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财经法规与会计职业道德（第三章）张本越

主要内容：第三章税务法律制度第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征管第四节税收法律制度案例分析

第一节税收概述2025/7/173一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1、概念：税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。2、作用（4）税收是国家组织财政收入的主要形式税收是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权的作用税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

（二）税收的特征2025/7/174特征：三性，即强制性、无偿性和固定性01理解“三性”，“三性”中的核心。02

01流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。02所得税类，以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收，我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税等。按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。（三）税收的分类

2025/7/176(3）财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。(4）资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。我国现行资源税属于此类。(5）行为税类，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。

按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类。工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。该类税收由税务机关负责征收管理。关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称，该类税收由海关负责征收管理。

按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。

按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。2025/7/179030201从价税，是指以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率，如：增值税、营业税。从量税，是指以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率，如：资源税、耕地占用税。复合税，是指对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税，如对卷烟、白酒征收的消费税。

税法及构成要素税收与税法的关系税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。税收程序法，是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。（二）税法的分类

按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。国际税法，是指国家间形成的税收制度。外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

税法的构成要素2025/7/1713税法的构成要素，是指各种单行税法应当具备的基本因素的总称。01税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的。02税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。03纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。04

征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行为。它是区别不同类型税种的主要标志。06纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。04征税人01纳税义务人03．征税对象05征税人，是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关。02

税目税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度