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第二节生产与存货循环的控制和控制测试

生产与存货业务的风险评估和风险应对

【考点】成本制度的控制目标、关键控制和审计测试一览表（P248表11-2）

控制目标关键控制常用的控制测试常用的实质性程序

（管理层）（管理层）（师）（师）

对以下三个关键点

应履行恰当手续，

经过特别或一检查凭证中是否

1.生产业务是根据

般：包括这三个关键

管理层一般或特定

点的恰当：

的进行的

检查生产指令、

（存货/存在

（2）领料单的领料单、工薪等

营业成本/发生）

批准；是否经过

（3）工薪的批

准

控制目标关键控制常用的控制测试常用的实质性程序

（管理层）（管理层）（师）（师）

检查有关成本的

记账凭证是否附（1）对成本实施分析程

成本的核算是以经

有生产通知单、序；

过审核的生产通知

2.记录的成本为实领发料凭证、产（2）将成本明细账与生产

单、领发料凭证、

际发生的而非虚构量和工时记录、通知单、领发料凭证、产

产量和工时记录、

的工薪费用分配量和工时记录、工薪费用分

工薪费用分配表、

（存货/存在表、材料费用分配表、材料费用分配表，制

材料费用分配表、

营业成本/发生）配表、制造费用造费用分配表相核对

制造费用分配表为

分配表等，