会计核算的方法课件.pptVIP

賬薄按其用途序時賬簿分類賬簿備查賬簿序時賬簿又稱日記賬，是對各項經濟業務按照其發生時間的先後順序登記的賬簿。常見的日記賬有現金日記賬、銀行存款日記賬。分類賬簿是按照帳戶開設並對各經濟業務進行分類登記的賬簿，簡稱分類賬。也稱輔助賬簿，它是對序時賬簿和分類賬簿不能記載或記載不全的事項，補充登記的賬簿。二、記賬（一）日記賬的設置和登記企業通常需設置現金日記賬和銀行存款日記賬，用於序時記錄貨幣資金的收支情況。賬頁的格式一般採用借方（收入）、貸方（付出）、餘額（結餘）三欄格式。為了清晰地反映現金和銀行存款收付業務的具體內容，在“摘要”欄後，還應專設“對方科目”欄，登記對方科目名稱。表3-2 銀行存款日記賬20×4年憑證號摘要對方科目借方貸方餘額月日121?期初餘額???41,600?3銀付1提現以備零用現金?60041,000?4銀收1接受國家投資實收資本100,000?141,000?4銀收2收到銷售產品收入主營業務收入20,000?161,000?5銀付2歸還借款短期借款?40,000121,000???本期發生額及期末餘額?120,00040,600121,000表3-1 現金日記賬 單位：元20×4年憑證摘要對方科目借方貸方餘額月日類別號數121??期初餘額???400?3銀付1提現以備零用銀行存款600?1,000?25現付1支付水電費管理費用?800200??????????????????1231??本期發生額及餘額?600800200**會計核算的方法一、帳戶1、會計科目是按照經濟內容對各個會計要素進行分類所形成的專案。（1）會計科目按其所反映的經濟內容的不同，可分為資產類、負債類、共同類、所有者權益類、損益類和成本類會計科目六大類。《企業會計準則》中規定的會計科目和名稱。共同類：核算衍生工具、套期工具及被套期專案的公允價值和公允價值的變動引起的資產或負債。衍生工具包括：期貨合同、遠期合同、互換和期權及具有以上特徵的工具。損益類：收入、費用專案成本類：核算生產成本、製造費用新加了共同類科目：第三共同類3001清算資金往來-銀行專用3002外匯買賣-金融共用3101衍生工具3201套期工具3202被套期專案?（2）會計科目按其隸屬關係，可分為總賬科目、明細科目。如：銀行存款1002一級科目按照會計準則設定，統一的，不可更改銀行存款-工行100201二級科目銀行存款-工行-美元三級科目二三級科目可以根據需要自己設定。重點要熟悉的科目（書）2、帳戶：帳戶是指按照會計科目設置並具有一定的格式，用來分類、系統、連續地記錄經濟業務的賬頁。通過對所發生的經濟業務在相應的帳戶中進行分門別類地記錄，可以分類地、系統地反映有關會計要素具體內容的增減變化及其結果，進而可以據以記賬編表，充分反映企業的財務狀況和經營成果。由帳戶的名稱（以會計科目為名）和帳戶的結構兩部分組成。分成總分類帳戶和明細分類帳戶。會計科目與帳戶是兩個既有區別又有聯繫的概念。內容相同，科目是帳戶的名稱。反映各會計要素的增加數、減少數和結餘數三部分就是帳戶的基本結構。如下圖所示：帳戶的基本結構是將帳戶劃分為左右兩方，分別用以登記各會計要素增加和減少的金額。在借貸記賬法下，帳戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。帳戶的借、貸兩方，哪一方用來登記增加的金額，哪一方用來登記減少的金額，需要根據各帳戶所反映的經濟內容即帳戶的性質來確定。資產類帳戶、負債類帳戶和所有者權益類帳戶的結構資產在會計等式的左方，所以資產的增加數記入賬戶的借方，而減少數則記入賬戶的貸方。負債和所有者權益在會計等式的右方，所以負債和所有者權益的增加數應記在帳戶的貸方，而減少數則記在帳戶的借方。一定時期內，記入賬戶的借方金額之和，稱為本期借方發生額；記入賬戶的貸方金額之和，稱為本期貸方發生額。本期借方發生額與本期貸方發生額相抵後的差額，就是帳戶的期末餘額。一般情況下，資產帳戶的期末餘額總是在借方，負債和所有者權益帳戶的餘額總是在貸方。收入帳戶、費用帳戶和利潤帳戶的結構收入的取得會使資產增加或者