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基本核算方法第二章

结构第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节会计账簿及账务组织

第一节会计科目金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。一﹑会计科目的设置原则和要求二﹑会计科目的分类

一﹑会计科目的设置原则和要求必须体现党和国家的方针﹑政策，充分发挥会计的职能作用。必须根据业务需要，既要反应专业的特点，又要便于按统一会计科目进行归属。必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨必须根据会计核算的需要，讲求实效﹑方便使用﹑提高质量

二﹑会计科目的分类按资金性质分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目资产负债共同类科目

按与资金平衡的关系进行分类表内科目:是指体现在资产负债表当中,反映金融企业资金增减变化的科目表外科目:是指不反映在资产负债表当中,用来核算不涉及金融企业资金增减变化的一些重要的业务事项的科目银行企业的会计科目参见表2－1资产类,负债类,共同类,所有者权益类,损益类

记帐方法是按一定的记帐规则，使用一定的记帐符号，反映资金增减变化及其结果的一种专门的方法。第二节记帐方法单击此处添加正文。一﹑借贷记账法单击此处添加正文。二﹑表外科目的记帐方法

一﹑借贷记账法借贷记帐法是根据复式记帐原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记帐等号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则在账户中进行登记的一种复式记帐方法。其主要内容包括四个方面:记帐主体记帐符号

各类科目的记帐方向账户名称借方贷方余额方向资产类负债类所有者权益类收入类费用类加减加加加加减减减减借方贷方贷方一般无余额一般无余额

记帐规则举例说明如下：银行将其现金500,000元交存当地中国人民银行。其会计分录为：借：存放中央银行款项500000（资产增加）贷：库存现金500000（负债增加）

某商场以转账支票支付某工厂购货款124，000元。其会计分录为：借：吸收存款－某商场活期存款户124000（负债减少）贷：吸收存款－某工厂活期存款户124000（负债增加）

收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为：借：贵金属－黄金1000(资产增加)贷：现金1000（资产减少）

向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为：借:同业拆入60000（负债减少）贷:向中央银行贷款60000（负债增加）预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为：借:利息支出－××利息支出3000（费用增加）贷:应付利息－××存款利息3000（负债增加）

添加标题将10000元盈余公积转增资本金。其会计分录为：01添加标题借：盈余公积02添加标题100000（所有者权益减少）03添加标题贷：实收资本04添加标题100000（所有者权益增加）05

壹单击此处添加文本(四)试算平衡贰各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计1发生额平衡叁各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计2余额平衡

二﹑表外科目的记帐方法表外科目用以记载不涉及金融企业资金运动的重要业务事项采用单式收付记账方法 以收入和付出为记账符号:当表外科目涉及的业务事项发生时,记收入;销记或减少时,记付出;余额表示结存或尚未结清的业务事项.

一﹑会计凭证的作用三﹑会计凭证的内容第三节会计凭证二﹑会计凭证的种类

一﹑会计凭证的作用添加标题添加标题添加标题实现业务的标志，会计核算的基础帐务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段。

二﹑会计凭证的种类按用途分为:原始凭证和记账凭证；按反映的业务内容分为：复式凭证、单式凭证；

3.按格式和使用范围分为：(一)通用的基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的会计凭证，也叫传票.现金收入传票现金付出传票转帐借方凭证转帐贷方凭证特种转帐借方凭证特种转帐贷方凭证表外科目收入传票表外科目付出传票外汇买卖借方凭证外汇买卖贷方凭证

专用的特定凭证是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证如：转账支票、商业承兑汇票、电汇凭证等。

三﹑会计凭证的内容

是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。内容包括：年、月、日；01收、付款人的户名和账号；02收、付款单位开户行名称和行名；03人民币或外币符号和大、小写金额；04款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；05单位按有关规定加盖的印章；06银行经办人员和有关人员的盖章等07会计分录和凭