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2025年（CPA）注会全国统一考试《税法》押题卷及答案

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列各项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。

A.税收法律关系的内容

B.税收法律关系的产生、变更与消灭

C.权利主体

D.权利客体

答案：A。税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

2.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.调味料酒

B.电动汽车

C.太阳能电池

D.高尔夫球具

答案：D。调味料酒、电动汽车、太阳能电池均不属于消费税的征税范围，高尔夫球具属于消费税的征税范围。

3.某企业2024年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10

B.12

C.15

D.20

答案：A。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入=1500+500=2000（万元），业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），两者取其小，所以该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

4.下列关于关税税率的表述中，正确的是（）。

A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税

B.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

C.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按货物实际进口之日实施的税率征税

D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，按其暂时进口之日实施的税率征税

答案：A。选项B，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项C，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项D，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

5.某矿山2025年5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，选矿比为20%；将一部分原矿移送入选精矿5000吨，选矿比为25%，当月全部销售。已知铅锌矿原矿适用的资源税税率为3%，该矿山当月应缴纳资源税（）元。

A.102000

B.153000

C.255000

D.306000

答案：C。销售原矿应缴纳资源税=34000×3%=10200（元）；入选精矿的原矿数量=5000÷25%=20000（吨），入选精矿应缴纳资源税=20000×3%=6000（元）；当月应缴纳资源税=10200+6000=255000（元）。

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，少选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，属于我国现行税法的有（）。

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

答案：BC。我国目前还没有制定统一的税收基本法，也不存在中央与地方共享税条例。企业所得税法和进出口关税条例属于我国现行税法。

2.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C.日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产普通护肤品

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

答案：AD。选项B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项C，日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产普通护肤品，高档化妆品在移送环节缴纳消费税，但不缴纳增值税。

3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.税收滞纳金

B.企业所得税税款

C.计入产品成本的车间水电费用支出

D.向投资者支付的权益性投资收益款项

答案：ABD。选项C，计入产品成本的车间水电费用支出，应在产品销售后结转到主营业务成本中扣除。税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

4.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税

B