七章销售与收款循环审计.pdfVIP

第七章

1.首先是客户准入及赊销额度定级；其次是销售合同审核与签订；再次

是销售发货的批准；接着是销售收入确认与回款；最后是应收账款的对账与催收。

2.营业外收入实质性测试的基本要点包括：对营业外收入的实质性测试，应

以营业外收入明细账为依据，结合相关的资产负债类账户，有关凭证，

验证营业外收入的性、、合规性及正确性。其基本要点包括：

(1)获取或编制营业外收入，并与明细账和总账核对相符。

(2)营业外收入各主要项目数额的性、正确性。

(3)大额营业外收入，检查原始凭证是否齐全，有无批准，处理

是否正确。

(4)营业外收入期末结转的正确性。

(5)确定营业外收入是否已在损益表上恰当披露。

3.（l）编制应收账款。

（2）函证应收账款余额。

（3）坏账准备和坏账损失的。

（4）应收账款处理的和正确性。

4.函证的对象：是业务往来单位应收账款余额。按照应收账款往来单位明细

分别发函，询证报表截止日往来单位应收账款余额。通俗的说，就是别人欠

你钱，中介机构（一般是师）发询证函给他，让他签字盖章，证明是

欠你那么多钱。

函证的时间：一般是报表审计截止日。

5.该师应选择C、D两家公司作为应收账款的函证对象。因为函

证应收账款的目的，在于验证各期末余额的准确性，防止客户多计应收款，夸大

资产。C、D两家公司在决算日欠客户货款最多，因而的风险较大。

6.对事项（3），A和B师应提请X公司做以下报表重分类调整分

录：

借：应收账款——d公司12000000

贷：预收账款——d公司12000000

X公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数=

10%+(3600000)×30%×50%×80%]-6384900

=3600000(或30%=3600000)

A和B师应提请X公司做以下调整分录：

借：资产减值损失——计提的坏账准备3600000

贷：应收账款——坏账准备3600000