金属冶炼及压延业产、购、销环节税务风险分析.pdfVIP

金属冶炼及压延业产、购、销环节税务风险分析.pdf

  1. 1、本文档共56页,可阅读全部内容。
  2. 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  5. 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  6. 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  7. 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  8. 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多

会计

实务

金属冶炼及压延业产、购、销环节税务风险分析

筹建环节税务风险

一、不动产及不动产在建工程未规定分期抵扣的风险

(—)情景再现

某黑色金属冶炼及压延企业20XX年6月发生以下业:

1.验收由建筑方包工包料承建的厂房,并取得增值税专用

发票,金额810万元;

2.自建厂房领用钢材40万元;

3.自建厂房购进水泥20万元,运费4万元,均取得增值

税专用发票,水泥已全部领用。当月取得的增值税专用发

票已全部认证并申报抵扣。

(二)风险描述

企业在2016年5月1日后取得的在会计制度上固定资

产核算的不动产,以及在2016年5月1日后发生的不动

产在建工程(生产的钢材用于新建、改建、扩建、修缮、

装饰不动产在建工程),其进项税额未规定分2年从销

项税额中抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。

(三)防控建议

1.企业在2016年5月1日以后取得并在会计制度上固

定资产核算的不动产,其进项税额应规定在2年内分期

抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;

2.购进时已全额抵扣进项税的货物和服务,用于不动产在

建工程的,库房在领料单备注栏注明领用部门的名称,财

务部门、库房、工程部门加强材料流向管理与衔接,三方

定期对领用材料进行核对照用于在建工程材料的40%

做进项税额转出;

3.企业应建立不动产和不动产在建工程登记台账,分别记

录并归集进项税额扣税凭证的抵扣情况。

(四)政策依据

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税

试点的通知》(财税2(016)36号)第二十五条:〃下

列进项税额准予从销项税额中抵扣:(-)从销售方取得

的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)

上注明的增值税额。(二)、(三)略。〃

《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国税总局公告

2016年15号)第二条:〃企业在2016年5月1日后

取得的、在会计制度上固定资产核算的不动产,以及在

2016年5月1日后发生的不动产在建工程(比如生产的

钢材用于新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产在建工程),

其进项税额应分2年抵扣,第一年抵扣比例为60%,第

二年抵扣比例为40%。〃

二、未取得或取得不符合规定凭证未做纳税调整的风险

(—)情景再现

某黑色金属冶炼及压延企业2014年4月合同价350

万元购入冶炼设备一套,2014年11月验收合格后结清

了全部款项并正式投入生产,设备供货方在汇算清缴前一

直未提供发票,企业以合同价入账,于2014年12月开

始计提折旧。

(二)风险描述

1.企业自建、外购的材料、设备、固定资产、无形资产等

未取得合法票据入账,或暂估入账等,造成生产成本、资

产折旧、摊销额增大,减少企业所得税应纳税所得额风险;

2.生产经营过程中产生的费用,未取得合规证入账,增

大成本费用,减少企业所得税应纳税所得额风险。

(三)防控建议

核算环节应督促采购环节、销售环节应按规定取得符合规

定证,对不能取得合规

文档评论(0)

专注于电脑软件的下载与安装,各种疑难问题的解决,office办公软件的咨询,文档格式转换,音视频下载等等,欢迎各位咨询!

1亿VIP精品文档

相关文档