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2025年注册会计师-审计（官方）-第十章采购与付款循环的审计历年参考试题库答案解析(5套共100道单选合辑)

2025年注册会计师-审计（官方）-第十章采购与付款循环的审计历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】审计采购与付款循环时，应对应付账款实施函证，但下列哪种情况可能影响函证有效性？

【选项】A.收款方未收到货物但已确认债务

B.函证地址与付款方名称完全一致

C.收款方仅对部分金额确认债务

D.函证采用电话回函方式

【参考答案】A

【详细解析】应付账款函证有效性受制于双方确认债务的一致性。若收款方未实际收到货物却确认债务（如虚假交易），即使函证地址正确，也导致审计证据不可靠。选项B地址一致但未验证实际控制关系，选项C部分债务不影响整体验证，选项D电话回函存在伪造风险但非核心问题。

【题干2】采购合同审批权限未明确的情况下，审计人员应如何应对？

【选项】A.直接调整审批流程

B.执行穿行测试验证实际执行情况

C.计算合同金额与预算差异率

D.检查历史合同审批记录

【参考答案】B

【详细解析】当审批权限缺失时，穿行测试（如追踪采购订单至验收单和付款申请）能验证实际执行是否符合制度要求，比直接调整流程（需管理层配合）更直接有效。选项C差异率与权限问题无关，选项D历史记录无法证明现行有效性。

【题干3】存货监盘时，注册会计师应如何确定监盘存货的截止时点？

【选项】A.以仓库管理员签字的盘点表日期为准

B.查阅最近一次采购订单发货单日期

C.结合销售订单和出库单交叉验证

D.参照财务部门提供的资产负债表日

【参考答案】D

【详细解析】存货监盘必须与财务报表截止时点一致。选项D通过财务部门提供的资产负债表日，可确保监盘范围完整。选项A依赖人工记录易被篡改，选项B仅关注采购端可能遗漏销售退货，选项C未考虑财务部门数据可能存在账实差异。

【题干4】审计预付款时，若企业未将预付款计入其他应付款科目，审计调整分录应为？

【选项】A.借：管理费用贷：银行存款

B.借：其他应付款贷：银行存款

C.借：应付账款贷：银行存款

D.借：预付账款贷：银行存款

【参考答案】B

【详细解析】预付款的正确科目应为预付账款，若错误计入其他应付款（科目性质不符），应调整至其他应付款科目。选项A冲减费用不解决科目错误，选项C混淆预付款与应付账款方向，选项D未解决科目错误。

【题干5】采购合同存在价格条款不明确的情况，审计人员应如何获取审计证据？

【选项】A.查阅供应商历史报价单

B.追踪采购订单至验收报告

C.计算合同金额与市场价差异率

D.检查销售合同中的价格条款

【参考答案】B

【详细解析】验收报告能直接证明货物接收价格是否与合同一致。选项A历史报价单可能存在价格波动，选项C差异率需结合具体合同条款分析，选项D销售合同与采购合同无直接关联。

【题干6】应付账款函证结果与账面金额不一致时，审计人员应首先采取的措施是？

【选项】A.直接调整应付账款余额

B.检查采购合同与验收单日期是否一致

C.确认是否存在重复支付事项

D.检查银行对账单支付记录

【参考答案】B

【详细解析】函证差异需追溯至原始凭证。采购合同与验收单日期不一致可能表明货物未实际接收但已付款（如虚构交易）。选项C重复支付需通过银行记录交叉验证，选项D银行记录只能证明支付发生，无法解释差异原因。

【题干7】审计发现某笔采购金额超过公司规定的审批权限，应如何处理？

【选项】A.直接出具否定意见

B.追踪该笔交易至付款凭证

C.计算该笔金额占总采购额比例

D.检查管理层审批权限调整记录

【参考答案】B

【详细解析】重大金额超权限需验证交易真实性。选项B通过追踪至付款凭证，可确认是否实际完成支付（如虚假审批未付款则无需调整）。选项A否定意见仅适用于系统性缺陷，选项C比例分析无法证明具体问题，选项D调整记录需结合审批流程有效性。

【题干8】在采购订单审计中，发现供应商名称与合同不一致，审计人员应首先？

【选项】A.检查银行付款流水

B.核对供应商营业执照信息

C.确认货物实际收货人

D.检查验收报告签收人

【参考答案】C

【详细解析】名称不符可能涉及关联方或虚假交易。实际收货人确认能验证货物真实流转，若收货人与合同不符（如货到但未付款），需进一步追查（如退货或赊销）。选项A付款流水只能证明支付，无法确认货物接收。

【题干9】存货监盘时，注册会计师应如何评估监盘范围？

【选项】A.仅监盘仓库指定区域

B.结合销售订单和采购订单交