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第十章企业所得税法

【考情分析】重点章。分值在15分左右。最后一道大题的必考点。本章考核围绕“应纳税所得

额=收入总额－不征入－免入－各项扣除－以前年度亏损”展开。

【预习导引】

一、纳税义务人、征税对象与税率：的判断无论是性的还是应用性的考核比较少，

熟悉即可。征税对象主要注意所得地的确定问题。掌握税率。

二、收入总额：必考点，选择题考核的不多且以为主，主要在计算、综合题中考核。

点为税会差异、税税差异的处理。

三、不征入和免入：选择题熟悉二者范围的划分，计算、综合题注意税会差异的调整。

四、扣除项目和标准：必考点。近几年选择题的高频考点，计算、综合题中主要围绕人工、利

息、招待费、广宣费、公益捐赠等税会差异的调整考核。推荐“三步法”。

五、亏损弥补：低频考点，掌握基本原则和应用。

六、资产的税务处理：中频考点，近几年选择题涉及不多。掌握固定资产和长期待摊费用的税

会差异处理，其他资产熟悉。

八、重组的所得税处理：掌握，注意和计算、综合题的结合。

九、：近几年选择题中高频考点，计算、综合题围绕低税率、加计扣除、投资抵免和

免征额问题考核。

十、非居民企业应纳税额的计算：熟悉。低频考点。

十一、征收管理：熟悉纳税地点，掌握跨地区经营汇总纳税办法。

十二、居民企业应纳税额的计算：必考的综合题，以上考点的综合运用。

【重点提示】

一、收入总额：

一般收入9项

特殊收入4项

处置资产收入的确认

非货币性资产投资企业所得税、企业接收和股东划入资产的所得税处理

销售商品

相关收入的实现

提供劳务

以上内容在预习中要结合、流转税等内容一并复习。例如：

1.销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。

【知识】

1.流转税：+消费税

2.：主营业务收入

2.处置资产收入的确认

不属于处置资产，按规定视同

处置资产，不视同销售确认收入（除将资产转移至以外）

销售确定收入

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（1）用于市场推广或销售；

（2）改变资产形状、结构或性能；（2）用于交际应酬；

（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资（3）用于职工或福利；

产在总机构及其分支机构之间转移；（4）用于股息分配；

（5）上述两种或两种以上情形的混合；