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国外遗产税制与我国遗产税制的设计

遗产税作为一种调节社会财富分配、防止贫富差距扩大的税收手段，在不同国家有着不同的设计和实施方式。本文将对进行详细分析，比较其异同，并探讨各自的特点。

一、国外遗产税制的设计

1.美国遗产税制

美国遗产税制采用累进税率，对遗产总额进行征税。美国遗产税的起征点较高，2021年为1160万美元，适用于遗产总额超过该数额的遗产。美国遗产税的税率分为18个等级，最低税率为18%，最高税率为40%。此外，美国还设有赠与税，对赠与行为进行征税，以防止遗产税的逃避。

美国遗产税制的特点如下：

（1）采用累进税率，税率随遗产总额的增大而递增。

（2）起征点较高，减轻了中低收入家庭的税收负担。

（3）设有赠与税，防止遗产税的逃避。

2.英国遗产税制

英国遗产税制采用单一税率，税率为40%。英国遗产税的起征点为32.5万英镑，对于遗产总额超过该数额的遗产进行征税。此外，英国还设有遗产税减免政策，如夫妻间遗产继承免税、慈善捐赠免税等。

英国遗产税制的特点如下：

（1）采用单一税率，简化了税收计算。

（2）起征点较低，对中低收入家庭有一定影响。

（3）设有遗产税减免政策，鼓励慈善捐赠。

3.德国遗产税制

德国遗产税制采用累进税率，税率分为7个等级，最低税率为7%，最高税率为50%。德国遗产税的起征点根据继承人身份和亲属关系不同而有所区别，如直系亲属的起征点为20万欧元，其他亲属的起征点为10万欧元。

德国遗产税制的特点如下：

（1）采用累进税率，税率随遗产总额的增大而递增。

（2）起征点根据继承人身份和亲属关系不同而有所区别。

（3）税率较高，有利于调节社会财富分配。

4.日本遗产税制

日本遗产税制采用累进税率，税率分为10个等级，最低税率为10%，最高税率为55%。日本遗产税的起征点为1000万日元，适用于遗产总额超过该数额的遗产。此外，日本还设有赠与税，对赠与行为进行征税。

日本遗产税制的特点如下：

（1）采用累进税率，税率随遗产总额的增大而递增。

（2）起征点较低，对中低收入家庭有一定影响。

（3）设有赠与税，防止遗产税的逃避。

二、我国遗产税制的设计

1.遗产税立法现状

我国目前尚未正式开征遗产税，但已有多项法律法规对遗产税制进行了规定。如《中华人民共和国继承法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。此外，我国有关部门也在积极研究遗产税立法问题，为未来遗产税的开征奠定基础。

2.遗产税制设计设想

（1）税率设计

我国遗产税制可以采用累进税率，税率分为若干等级，最低税率为10%，最高税率为50%。税率随遗产总额的增大而递增，以体现税收公平原则。

（2）起征点设计

我国遗产税起征点可以设定为100万元人民币。考虑到我国地域经济发展不平衡，可以允许各地根据实际情况调整起征点。

（3）减免政策

我国遗产税制可以设立以下减免政策：

①夫妻间遗产继承免税；

②子女继承父母遗产免税；

③兄弟姐妹间遗产继承免税；

④慈善捐赠免税；

⑤其他符合条件的减免政策。

（4）征收管理

我国遗产税制应加强征收管理，确保税收政策的实施效果。具体措施包括：

①完善税收征管法律法规，明确遗产税的征收范围、征收标准等；

②建立遗产税征收数据库，实现信息共享；

③加强税收宣传，提高纳税人自觉申报意识；

④严厉打击逃税、漏税行为，保障税收政策的实施。

三、国外遗产税制与我国遗产税制设计的比较

1.税率设计

国外遗产税制普遍采用累进税率，税率随遗产总额的增大而递增。我国遗产税制设想也采用累进税率，但最高税率相对较低。

2.起征点设计

国外遗产税制起征点普遍较高，有利于减轻中低收入家庭的税收负担。我国遗产税制设想起征点为100万元人民币，相对较低。

3.减免政策

国外遗产税制设有丰富的减免政策，如夫妻间遗产继承免税、慈善捐赠免税等。我国遗产税制设想也设立了减免政策，但范围和力度相对较小。

4.征收管理

国外遗产税制在征收管理方面较为严格，我国遗产税制设想也需要加强征收管理，确保税收政策的实施效果。

综上所述，国外遗产税制与我国遗产税制在设计上存在一定差异。我国在制定遗产税制时，可以借鉴国外的经验和做法，结合我国实际情况，制定出适合我国的遗产税制。