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2025年注册会计师-审计（官方）-第十四章审计沟通历年参考试题库答案解析(5卷100道合辑-单选题)

2025年注册会计师-审计（官方）-第十四章审计沟通历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】审计沟通中，注册会计师需要与被审计单位董事会或审计委员会进行沟通，该沟通的主要目的是什么？

【选项】A.确认被审计单位对重大会计政策的选择是否恰当

B.获取与被审计单位治理结构相关的信息

C.确保审计程序符合重要性水平

D.避免审计报告中的重大错报

【参考答案】B

【详细解析】根据《中国注册会计师审计准则》，与被审计单位治理层沟通的目的是获取被审计单位治理结构、内部控制系统及关键管理人员的诚信等方面的信息，以评估其是否具备有效执行会计政策的能力。选项A涉及会计政策恰当性，通常由注册会计师基于职业判断进行评估，而非直接通过沟通获取；选项C和D属于审计程序执行的具体目标，而非沟通的核心目的。

【题干2】审计沟通中，书面沟通的适用场景不包括以下哪项？

【选项】A.向被审计单位管理层提供审计调整建议

B.向审计业务相关方披露重大审计发现

C.在审计报告中对审计范围进行限制

D.记录审计过程中与客户讨论的具体事项

【参考答案】C

【详细解析】书面沟通主要用于记录审计过程、传递正式信息（如审计调整建议、重大发现披露等），而审计报告中对审计范围的限制属于审计证据的充分性和适当性问题，通常通过书面报告直接列明，无需单独沟通。选项C涉及审计报告内容的法定要求，不属于沟通场景范畴。

【题干3】在审计过程中，注册会计师对审计重要性水平的理解与被审计单位存在分歧时，应首先采取的沟通方式是？

【选项】A.通过口头沟通与被审计单位管理层协商

B.书面函件说明审计重要性水平的确定依据

C.向审计委员会提交书面说明

D.直接调整审计程序以适应被审计单位要求

【参考答案】B

【详细解析】《审计准则第1501号——审计证据》规定，当注册会计师与被审计单位对重要性水平存在重大分歧时，应优先通过书面沟通明确分歧点及依据，以确保审计程序的可验证性。选项A虽为常见方式，但书面沟通更具法律效力；选项C和D属于后续处理步骤，非优先措施。

【题干4】审计沟通记录保存的最低时间要求是？

【选项】A.保存至被审计单位会计期间结束后2年

B.保存至审计业务相关方要求终止合作后3年

C.保存至审计报告出具后5年

D.保存至审计业务相关方要求终止合作后5年

【参考答案】C

【详细解析】根据《中国注册会计师审计准则第1312号——审计档案》，审计档案（含沟通记录）应至少保存至审计报告出具后5年。选项A的时间标准过短，选项B和D涉及外部终止合作，与法定保存期限无关。

【题干5】审计沟通中，注册会计师需要向非审计客户提供的信息不包括？

【选项】A.审计中发现的重大错报事项

B.审计过程中识别出的内部控制缺陷

C.审计计划执行情况的简要概述

D.被审计单位管理层对重大会计估计的说明

【参考答案】D

【详细解析】根据《审计准则第1313号——审计报告》，非审计客户提供的信息通常限于与审计相关的客观事实（如重大错报、内部控制缺陷），而被审计单位管理层的说明属于其内部信息，无需向非审计客户披露。选项D属于被审计单位自主披露范畴。

【题干6】审计沟通中，若被审计单位拒绝提供必要信息，注册会计师应如何处理？

【选项】A.直接调整审计程序以弥补信息缺口

B.向审计委员会提交书面说明并记录于审计工作底稿

C.向被审计单位管理层口头警告

D.立即终止审计业务并出具保留意见审计报告

【参考答案】B

【详细解析】《审计准则第1301号——审计证据》规定，当被审计单位拒绝提供必要信息时，注册会计师应书面记录拒绝事项，并向审计委员会说明，同时评估对审计意见的影响。选项A可能导致审计程序无效，选项C未体现书面记录要求，选项D适用于无法获取必要审计证据且无法通过其他途径补充的情况。

【题干7】审计沟通中，书面沟通的正式程度要求最高的是？

【选项】A.审计工作底稿中对沟通内容的简要记录

B.向审计委员会提交的书面沟通函

C.与被审计单位管理层的口头沟通纪要

D.审计报告中对重大审计发现的披露

【参考答案】B

【详细解析】书面沟通正式程度依次为：审计报告＞书面沟通函＞审计工作底稿。选项B涉及向审计委员会提交的正式沟通函，需包含明确的事实陈述和依据；选项A为内部工作记录，选项C未体现书面形式，选项D为审计报告法定内容，不属于沟通场景。

【题干8】审计沟通中，关于审计范围受限的告知程序，