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2025年注册会计师-会计（官方）-第八章负债历年参考试题库答案解析(5卷100道合辑-单选题)

2025年注册会计师-会计（官方）-第八章负债历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第18号——所得税》，下列关于递延所得税负债的确认条件描述正确的是？

【选项】A.企业有暂时性差异导致应纳税额减少，且预期未来期间能够产生足够的应纳税所得额

B.企业有暂时性差异导致应纳税额增加，且预计未来期间无法转回

C.企业有永久性差异导致会计利润大于税法利润

D.企业有可抵扣暂时性差异且其影响期间超过一个会计年度

【参考答案】A

【详细解析】递延所得税负债的确认条件为：存在暂时性差异导致会计利润大于税法利润，且预期未来期间能够产生足够的应纳税所得额以转回该差异。选项A正确，选项B描述的是递延所得税资产的条件，选项C涉及永久性差异无需确认递延所得税，选项D未明确差异性质。

【题干2】企业因污染治理设施维护支出形成的预计负债，其最佳估计数的确定应采用哪种方法？

【选项】A.根据历史经验估计的金额

B.参照行业标准确定的合理支出范围

C.乘以固定系数的账面价值

D.政府监管部门要求的最低赔偿标准

【参考答案】A

【详细解析】预计负债的最佳估计数应基于合理估计，通常采用历史经验或专家判断。选项A符合《企业会计准则第13号——或有事项》规定，选项B行业标准不具排他性，选项C无依据，选项D可能未考虑企业实际成本。

【题干3】下列关于金融负债终止确认的表述错误的是？

【选项】A.与负债相关的合同权利义务已全部清偿或解除

B.负债的现值与原负债账面价值差额重大

C.企业已将金融资产整体出售并转移风险

D.资产负债表日存在重大不确定性的长期借款

【参考答案】B

【详细解析】金融负债终止确认需满足合同义务已履行（A正确）、企业不再承担风险（C正确）或风险实质转移（如资产出售）。选项B中现值与账面价值差额重大不直接影响终止确认，除非涉及债务重组等特殊情形。

【题干4】企业因诉讼败诉需赔偿客户500万元，诉讼案件在资产负债表日已到执行阶段，下列会计处理正确的是？

【选项】A.直接计入当期损益并确认其他应收款

B.确认预计负债500万元计入营业外支出

C.确认其他应付款500万元并计入管理费用

D.根据法院判决金额确认其他应付款

【参考答案】B

【详细解析】已到执行阶段的败诉判决需确认预计负债，选项B符合《企业会计准则第13号》规定。选项A未体现义务确认，选项C科目错误，选项D未区分负债确认时点。

【题干5】下列哪项属于非流动负债？

【选项】A.预计2026年支付的设备维修费

B.2025年发行的3年期公司债券

C.因客户违约尚未收到的合同预付款

D.递延所得税负债（影响期5年）

【参考答案】B

【详细解析】非流动负债需满足“1年或超过1年但非预期内偿还”两个条件。选项B债券期限3年且无展期计划，选项D递延所得税负债虽影响期5年但属于负债性质不明确（需结合产生原因判断），选项A、C均为流动负债。

【题干6】企业以100万元现金购入一项5年期设备并分期付款20万元，总成本应确认为？

【选项】A.120万元

B.100万元

C.80万元

D.100万元+20万元递延收益

【参考答案】D

【详细解析】非货币性资产交换中，换入资产成本=换出资产公允价值+补价（+/-相关税费）。设备总成本=100万（换出资产公允价）+20万（补价）=120万，但分期付款20万需确认为递延收益（需在设备使用期间分期确认收入）。选项D正确。

【题干7】债务重组中，债权人收到补价时，差额应计入？

【选项】A.营业外收入

B.坏账准备减少

C.应收账款减值准备

D.债务重组利得

【参考答案】A

【详细解析】债务重组中，债权人收到补价时，补价与让步额的差额计入营业外收入。选项A正确，选项B对应债务重组损失，选项C与坏账准备无关，选项D为债务人会计处理。

【题干8】下列关于递延所得税资产确认的表述正确的是？

【选项】A.可抵扣暂时性差异预期未来转回且影响期间超过1年

B.永久性差异导致会计利润小于税法利润

C.企业有确凿证据证明负债不会发生

D.资产负债表日预计负债账面价值与计税基础差异

【参考答案】A

【详细解析】递延所得税资产确认条件为：存在可抵扣暂时性差异，且预期未来期间能够产生足够的应纳税所得额转回。选项A正确，选项B为递延所得税负债条件，选项C不涉及负债确认，选项D未区分资产/负债性质。

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