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2025年注册会计师-税法（官方）-第十四章税务行政法制历年参考试题库答案解析(5套合计百道单选题)

2025年注册会计师-税法（官方）-第十四章税务行政法制历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】税务行政处罚的种类不包括以下哪项？

【选项】A.警告B.罚款C.没收违法所得D.追缴税款

【参考答案】D

【详细解析】根据《税收征收管理法》第88条，税务行政处罚种类包括警告、罚款、没收违法所得、停止出口退税资格、吊销营业执照等。追缴税款属于税款征收措施，而非行政处罚，故选D。

【题干2】税务行政复议的复议机关是？

【选项】A.作出具体行政行为的税务机关

B.上一级税务机关

C.共同作出具体行政行为的税务机关

D.国务院

【参考答案】B

【详细解析】根据《行政复议法》第12条，对县级以上税务机关的具体行政行为不服的，复议机关为上一级税务机关。若为县级以下税务机关，则复议机关为县级政府。故选B。

【题干3】税务行政处罚的执行程序不包括？

【选项】A.立案B.调查取证C.作出处罚决定D.逾期缴纳加收滞纳金

【参考答案】A

【详细解析】税务行政处罚执行程序为立案、调查取证、作出处罚决定、送达文书、执行或申请法院强制执行。立案属于行政处罚的前置程序，非执行阶段内容，故选A。

【题干4】税务行政强制措施中，查封、扣押期限最长不得超过？

【选项】A.30日B.60日C.90日D.120日

【参考答案】C

【详细解析】根据《税收征管法》第38条，查封、扣押期限为30日，但经批准可延长30日。若连续两次批准，最长不超过90日。故选C。

【题干5】税务违法行为构成要件中，主观方面需满足？

【选项】A.故意或重大过失

B.直接故意

C.间接故意

D.过失且情节严重

【参考答案】A

【详细解析】税务违法行为需同时具备客观违法事实、主观故意或重大过失、造成一定危害后果。主观方面不要求“情节严重”，故选A。

【题干6】税务规范性文件的法律效力层级高于？

【选项】A.国务院部门规章

B.地方性法规

C.部门规章

D.地方政府规章

【参考答案】B

【详细解析】根据《立法法》，地方性法规效力高于国务院部门规章和地方政府规章。税务规范性文件一般属于地方政府规章或部门规章，故选B。

【题干7】税务执法责任制要求执法人员不得超越？

【选项】A.自由裁量权范围

B.法定职责权限

C.上级指示

D.专业判断

【参考答案】B

【详细解析】税务执法责任制明确执法人员须在法定职责权限内履职，不得超越职权或滥用职权。自由裁量权需在法定范围内行使。故选B。

【题干8】税务检查中，税务机关有权直接调取的资料不包括？

【选项】A.纳税人会计凭证

B.银行账户信息

C.第三方交易合同

D.企业人员通讯记录

【参考答案】D

【详细解析】税务机关可调取会计凭证、银行账户信息等与纳税相关的资料，但需通过合法程序获取通讯记录，不可直接调取。故选D。

【题干9】税务行政诉讼的起诉期限为？

【选项】A.知道或应当知道作出具体行政行为之日起60日

B.知道或应当知道之日起30日

C.收到复议决定书之日起15日

D.复议决定维持后60日

【参考答案】A

【详细解析】根据《行政诉讼法》第45条，起诉期限为知道或应当知道具体行政行为之日起60日。若经过复议，复议机关逾期不作决定的，起诉期限从复议期满之日起计算。故选A。

【题干10】税务信用评价中，D级纳税信用对应的措施是？

【选项】A.正常经营

B.加强管理

C.异常管理

D.纳税信用A级

【参考答案】C

【详细解析】根据《纳税信用管理办法》，A级为正常，B级为提示，C级为异常，D级为严重异常。C级对应“异常管理”，D级为“纳税信用降级”。故选C。

【题干11】税务行政处罚的简易程序适用情形是？

【选项】A.罚款金额较小且事实清楚

B.没收违法所得

C.吊销营业执照

D.追缴税款

【参考答案】A

【详细解析】简易程序适用于当场作出50元以下罚款或警告的处罚。罚款金额较大或需调查取证的案件适用一般程序。故选A。

【题干12】税务行政赔偿中，赔偿义务机关是？

【选项】A.作出违法行政行为的税务机关

B.上级税务机关

C.直接责任人员

D.保险机构

【参考答案】A

【详细解析】根据《国家赔偿法》，赔偿义务机关为作出违法行政行为的行政机关及其工作人员。若行政机关已撤销，由继续行使其职权的行政机关为赔偿义务机关。故选A。

【题干13】税务执法自由