财务会计-第二章-货币资金.pptxVIP

中级财务会计202X傅贵勤

01第一节货币资金概述03货币资金的性质与范围02货币资金的含义04货币资金的控制以及管理的规定第二章货币资金

第二节现金一、现金的含义及管理（一）现金使用范围（二）库存现金的限额（三）现金日常收支管理（四）现金的内部控制

应设置的账户“库存现金”01现金的会计处理02二、现金的核算

l?????各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”或“备用金”科目核算。01l?????除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。02备用金的核算

一般备用金和定额备用金的区别：一般备用金定额备用金财务部门拨付或给付时借：其他应收款贷：库存现金借：备用金贷：库存现金报销时借：管理费用贷：其他应收款库存现金（借或贷）借：管理费用贷：库存现金

030201l??清查目的：账实相符l??清查内容：一是出纳员营业每日终了进行账款核算；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。l??清查方法：账实核对，出纳必须在场现金的清查

根据“现金盘点报告表”借：库存现金贷：待处理财产损溢（一）现金长款

借：待处理财产损溢其他应付款（属于应付给有关单位时）贷：营业外收入（无法查明原因时）0102032、根据长款原因，待领导批准后

根据“现金盘点报告表”借：待处理财产损溢贷：库存现金（二）现金短款

借：管理费用（若无法查明原因时）01其他应收款（若由责任人赔偿时）02贷：待处理财产损溢032、根据短款原因，待领导批准后

银行存款的含义及管理01银行存款结算方式02第三节银行存款

01转账支票02汇兑03银行本票04银行汇票05商业汇票银行存款结算方式

1委托收款2异地托收承付3信用卡4信用证续

通过“银行存款”科目核算01汇兑02通过“银行存款”科目核算03（一）转账支票

收款人，通过“银行存款”科目核同“银行本票”付款人，通过“其他货币资金”科目核算银行汇三）银行本票

01收款人，通过“应收票据”科目核算02付款人，通过“应付票据”科目核算（五）商业汇票

123办理委托收款手续后通过“应收账款”科目核算，收回时记入银行存款。异地托收承付同“委托收款”123（六）委托收款

三 、银行存款的会计处理设置“银行存款”科目

21l???????企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次l???????如果银行对账单与银行存款日记账余额不符，其原因一是双方记账或计算错误，二是未达账项。银行存款的核对

l?未达账项行或企业对一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已入账，另一方尚未入账的款项。

银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账，企业尚未入账款项减：银行已付出账，企业尚未出账款项银行对账单余额加：企业已收入账，银行尚未入账款项减：企业已付出账，银行尚未出账款项调节后的余额调节后余额

明01l???????编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不需进行账簿记录的调整，只有等到有关凭证到达时，才可进行账务处理。02

01外埠存款02银行本票存款03银行汇票存款04信用卡存款05信用证保证金存款06存出投资款一、其他货币资金的含义第四节其他货币资金

——银行汇票存款——银行本票存款借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签发银行本票或银行汇票时二、其他货币资金的会计处理

贷：其他货币资金——外埠存款应交税费——应交增值税（进项税额）——银行本票存款——银行汇票存款借：原材料2、采购时

贷：其他货币资金——外埠存款——银行本票存款——银行汇票存款借：银行存款3、将多余的款项退回时

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