会计学第三版第三章.pptxVIP

第三章

流动资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。01资产分类：资产按形态分类，可以分为有形资产和无形资产；按来源分类，可以分为自有资产和租入资产；按流动性分类，可以分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。02流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及预付款项和存货等。03第一节概述

第二节货币资金货币资金的内容货币资金从其形态上亦称货币资产，它是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产。在企业，货币资金是由设在职能部门的出纳员负责核算和管理的。

二、现金现金的核算（一）现金的核算现金或库存现金，是指出纳员保管的、按规定作为经济业务零星开支用的现款。对现金的序时核算，需设置“现金日记账”现金日记账（三栏式）单位：元2007年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号41上月结转50041付1从银行提取现金银行存款2000250042付2**借款其他应收库存现金01银行存款02例3-1：从银行提取现金，零星备用：03其他应收款04库存现金05例3-2：出差借款，付现金：06

1现金的内部控制2实现现金限额管理严格现金使用范围现金及时送存银行

银行的结算方式主要有：支票；银行本票；银行汇款；商业汇票；异地托收承付；委托收款；汇兑；信用卡；信用证。银行存款，是指企业为在经营活动中随时支用而存入银行备用的货币现金。银行结算三、银行存款

（二）银行存款的核算对银行存款的序时核算，要设置“银行存款日记账”银行存款日记账单位：元2007年凭证摘要结算凭证对方科目收入付出余额月日字号种类号数41上月结转9500043付3取现金支票937库存现金350006000044付4取材料支票812原材料4680013200应交税费45收1销售产品支票1174主营业务收入2691040110应交税费

库存现金01银行存款02应交税费03银行存款04例3-4：05银行存款06主营业务收入07例3-5：08原材料09应交税费10例3-3：

企业的银行存款日记账需要定期与银行送来的对账单进行核对，以便及时发现并更正错账和漏账现象。12企业银行存款账面余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付3影响企业银行存款日记账与银行对账单记录不一致的原因只要是两个单位的未达账项：企业已收款记账，而银行尚未记账的事项；企业已付款记账，而银行尚未记账的事项；银行已收款记账，而企业尚未记账的事项；银行已付款记账，而企业尚未记账的事项。（三）银行存款的核对

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他货币资金。包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。外币业务企业外币业务是指以记账本位币（人民币）以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务12四、其他货币资金

1短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。包括有价证券，以及不超过一年的其他投资。2特点：变现能力强；时间短3短期投资按有价证券的性质分为：债权性证券投资；权益性证券投资；混合性证券。第三节短期投资短期投资及其分类

01020304050607交易性金融资产—债券投资银行存款例3-6：应收股利交易性金融资产—股票投资银行存款例3-4：二、取得短期投资的核算

银行存款投资收益短期投资收益的核算企业采取收到的股利和利息时，才确定为投资收益的实现。例3-8：企业购入债券，到期收到本金和利息交易性金融资产—债券投资020304050601

银行存款应收股利例3-9：到期收到现金股利交易性金融资产—股票投资投资收益同时：银行存款交易性金融资产—股票投资例3-10：企业出售购入股票投资收益

第四节应收及预付款项应收账款的核算应收账款的核算应收账款是指企业因销售产品、商品或材料、提供劳务或服务，以及办理工程结算等业务。0102

应收账款01主营业务收入02例3-11：03应交税费04应收账款05银行存款06例3-12：07

（二）坏账损失的核算应收账款管理费用坏账损失形成的原因主要有：债务单位撤销；债务人死亡；债务人逾期未履行偿债义务超过3年不能收回的应收账款。对坏账损失的核算方法：坏账损失是指企业应收账款中最终未能收回部分而形成的损失。01发生坏账损失时，将其损失直接计入管理费用，并转销应收账款的方法。直接转销法02

坏账准备管理费用应收账款坏账准备01022、坏账备抵法是指按照应收账款余额的一定百分比计提坏账准备的方法。提取坏账准备金欠款确认为坏账是指预先估计坏账损失、预