2024年审计师中级企业财务审计关联方交易识别练习.docVIP

2024年审计师中级企业财务审计关联方交易识别练习

单项选择题（每题2分，共20题）

1.审计人员审查关联方交易时，最不可能通过以下哪种方式识别关联方（）

A.查阅公司章程

B.询问管理层

C.分析会计报表数据

D.盘点固定资产

答案：D。解析：盘点固定资产主要是核实固定资产的实物情况，与识别关联方关系不大。查阅公司章程、询问管理层、分析会计报表数据都有助于发现关联方及关联方交易线索。

2.下列不属于关联方关系的是（）

A.母公司与子公司

B.同受国家控制的两个企业

C.企业与其主要投资者个人

D.企业与其关键管理人员

答案：B。解析：仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。母公司与子公司、企业与其主要投资者个人、企业与其关键管理人员都属于关联方关系。

3.识别关联方交易时，对于超出正常经营过程的重大交易应关注其（）

A.交易价格

B.交易时间

C.交易地点

D.交易人员

答案：A。解析：超出正常经营过程的重大交易，交易价格可能存在不公允情况，所以重点关注交易价格，交易时间、地点、人员相对不是识别此类交易关键关注点。

4.审计人员在审计过程中发现一笔异常大额采购交易，怀疑可能是关联方交易，首先应（）

A.向供应商函证

B.询问采购人员

C.查阅采购合同

D.分析交易合理性

答案：D。解析：发现异常交易，首先要从整体上分析交易合理性，初步判断是否存在问题，之后再采取向供应商函证、询问采购人员、查阅采购合同等进一步措施。

5.企业编制财务报表时，对关联方交易应（）

A.单独列示

B.与非关联方交易合并列示

C.只在附注中披露

D.无需处理

答案：C。解析：企业编制财务报表时，关联方交易应在附注中披露，不需要单独列示，也不能与非关联方交易合并列示，更不是无需处理。

6.下列哪项迹象最可能表明存在关联方交易（）

A.交易规模较大

B.交易价格与市场价格相近

C.交易是按照正常商业条款进行

D.交易对象与企业有特殊关系

答案：D。解析：交易对象与企业有特殊关系很可能意味着是关联方交易，交易规模大、交易价格与市场价格相近、按正常商业条款进行不一定表明是关联方交易。

7.识别关联方关系时，对于企业的合营企业，应（）

A.不视为关联方

B.视为重要关联方

C.仅在重大交易时视为关联方

D.视情况而定

答案：B。解析：合营企业属于企业的关联方，并且是比较重要的关联方类型。

8.审计人员在审查关联方交易时，发现交易记录不完整，应（）

A.要求企业补充完整

B.直接认定存在问题

C.忽略该情况

D.减少对此类交易审查

答案：A。解析：交易记录不完整不利于准确审查关联方交易，应要求企业补充完整以便进一步审计，不能直接认定存在问题、忽略该情况或减少审查。

9.以下关于关联方交易审计目标的说法，错误的是（）

A.确定关联方交易是否真实发生

B.确定关联方交易披露是否恰当

C.确定关联方交易是否盈利

D.确定关联方关系是否识别正确

答案：C。解析：关联方交易审计目标主要关注交易真实性、关联方关系识别以及披露恰当性，而不是确定关联方交易是否盈利。

10.识别关联方交易时，对交易金额重大的业务应（）

A.简化审查程序

B.重点审查

C.与小额交易同等对待

D.不进行审查

答案：B。解析：交易金额重大的关联方交易可能对财务报表影响较大，应重点审查，不能简化程序、同等对待或不审查。

11.下列关于关联方交易定价政策审查的说法，正确的是（）

A.无需关注定价政策

B.只关注价格是否高于市场价格

C.要关注定价政策是否公平合理

D.只关注价格是否低于市场价格

答案：C。解析：审查关联方交易定价政策，关键是关注其是否公平合理，不能不关注，也不是只关注价格高低。

12.企业与关联方之间的借款属于（）

A.正常经营活动

B.关联方交易

C.非经营活动

D.不构成交易

答案：B。解析：企业与关联方之间的借款属于关联方交易，不是正常经营活动（正常经营活动一般指销售商品、提供劳务等），也不是非经营活动或不构成交易。

13.审计人员发现企业关联方交易频繁但交易量较小，应（）

A.放松审查

B.继续深入审查

C.认为无问题

D.仅审查大额交易

答案：B。解析：关联方交易频繁即使交易量小也可能存在问题，应继续深入审查，不能放松、认为无问题或只审查大额交易。

14.识别关联方时，对于企业的子公司的子公司，应（）

A.不考虑其关联关系

B.视为关联方

C.仅在重