完善我国个人所得税的法律思考.docxVIP

完善我国个人所得税的法律思考

一、个人所得税概述

个人所得税是对个人取得的各项应税所得依法征收的一种税。它对于调节个人收入分配、实现社会公平具有重要意义。我国个人所得税制度自1980年建立以来，经过多次修改和完善，逐步形成了以综合所得税制为主、分类所得税制为辅的混合型税制。然而，随着我国经济社会的发展和人民生活水平的提高，现行个人所得税制度在税收政策、税制设计、征管体系等方面还存在一些问题，亟待完善。

二、完善个人所得税的必要性

1.调节收入分配，实现社会公平

个人所得税具有明显的调节收入分配功能。通过合理设计税制，对高收入者加大税收调节力度，对低收入者减轻税负，有助于缩小收入差距，实现社会公平。然而，现行个人所得税制度在税率、扣除标准等方面存在一定问题，导致税收调节作用有限。

2.促进经济社会可持续发展

随着我国经济社会的发展，个人所得税在财政收入中的比重逐年上升。完善个人所得税制度，合理调整税收政策，有助于稳定财政收入，为经济社会发展提供有力支持。同时，通过优化税制，降低税收负担，可以激发市场活力，促进经济社会可持续发展。

3.适应国际税收发展趋势

近年来，全球税收竞争加剧，各国纷纷调整税收政策，优化税收制度。我国作为世界上最大的发展中国家，应积极参与国际税收竞争，借鉴国际先进经验，完善个人所得税制度，提高税收竞争力。

三、完善个人所得税的具体措施

1.优化税率结构

（1）调整税率档次。将现行7个税率档次调整为5个，降低税率档次，减轻中低收入者的税负。

（2）提高最高边际税率。对高收入者加大税收调节力度，将最高边际税率调整为45%。

（3）设立超额累进税率。对超过一定金额的所得，采用超额累进税率，提高税收调节效果。

2.完善扣除标准

（1）提高基本扣除额。将基本扣除额调整为每月5000元，以适应居民消费水平的变化。

（2）设立专项扣除。对子女教育、赡养老人、住房贷款利息等民生支出，设立专项扣除，减轻中低收入者的税负。

（3）调整专项附加扣除。对子女教育、继续教育、大病医疗等支出，调整专项附加扣除标准，提高税收优惠力度。

3.改革税收征管体系

（1）加强源泉扣缴。对工资薪金、稿酬、特许权使用费等所得，加强源泉扣缴，确保税款及时入库。

（2）完善自行申报制度。对个体工商户、自由职业者等纳税人，完善自行申报制度，提高税收遵从度。

（3）建立信息共享机制。加强与银行、房地产、教育等部门的协作，建立信息共享机制，提高税收征管效率。

4.强化税收法治保障

（1）完善税收法律法规。加快税收立法进程，修订《个人所得税法》，明确税收政策、税制设计、征管体系等方面的法律依据。

（2）加强税收执法。加大对偷逃漏税行为的打击力度，维护税收法治秩序。

（3）提高税收宣传力度。加强税收法律法规的宣传，提高纳税人的税收法治意识。

四、结论

完善我国个人所得税制度，是适应经济社会发展的必然要求，也是实现社会公平、促进经济社会可持续发展的重要举措。通过优化税率结构、完善扣除标准、改革税收征管体系、强化税收法治保障等措施，可以进一步提高个人所得税的调节作用，为我国经济社会的发展提供有力支持。