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2025年初级会计-初级会计实务（官方）-收入、费用和利润历年参考试题库答案解析(5套合计百道单选题)

2025年初级会计-初级会计实务（官方）-收入、费用和利润历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】企业销售商品采用分期收款方式，且合同约定的收款日期与商品交货日期间隔超过1年，该笔收入应于（）确认。

【选项】A.合同签订时B.实际收到价款时C.发出商品时D.履约进度能可靠估计时

【参考答案】D

【详细解析】根据收入确认准则，采用递延收款方式的企业，在商品或服务控制权转移前需评估履约进度。若收款日期与交货间隔超过1年，需在履约进度能可靠估计时确认收入，而非合同签订或收款时，故选D。

【题干2】下列关于商品销售退回的会计处理，正确的是（）。

【选项】A.冲减本年度收入并结转成本B.冲减本年度收入但不结转成本C.冲减以前年度收入并补提以前年度递延收益D.冲减当期损益但不影响库存商品

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业会计准则第14号——收入》，销售退回需同时冲减收入和结转库存商品成本，若原收入已计入递延收益，则需冲减递延收益。选项C仅适用于收到款项后发生退回的情况，本题未明确此条件，故选A。

【题干3】企业研发过程中发生的材料费用、职工薪酬等可直接归属于研发活动的支出，应计入（）科目。

【选项】A.研发费用B.无形资产C.管理费用D.销售费用

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业会计准则第6号——无形资产》，直接归属于研发活动的直接材料、直接人工等支出需计入“研发费用”科目，待研究阶段结束且形成资产时再转入无形资产。选项B适用于开发阶段支出，但需满足资本化条件，故选A。

【题干4】下列各项支出中，属于期间费用的是（）。

【选项】A.固定资产折旧B.购买无形资产的借款费用C.生产车间设备维修费D.管理人员薪酬

【参考答案】D

【详细解析】期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。选项A为资产费用，B为资本化利息，C为制造费用，均不属于期间费用，故选D。

【题干5】企业在计算企业所得税时，下列费用不得税前扣除的是（）。

【选项】A.已高质量发展的环保设备投资利息B.非公益性捐赠支出C.职工福利费（不超过工资总额14%）D.购买安全生产专用设备的折旧

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业所得税法》第十条，公益性捐赠支出可在年度利润总额12%以内扣除，非公益性捐赠不得扣除。选项B为非公益性捐赠，故不得税前扣除。

【题干6】企业销售商品的实际成本为100万元，适用的增值税率为13%，客户开具的增值税专用发票上注明价款为117万元、增值税13万元。该笔销售业务应确认的营业成本为（）。

【选项】A.100万元B.117万元C.13万元D.93万元

【参考答案】A

【详细解析】增值税仅作为价外税，不影响收入确认金额。营业成本应按商品实际成本100万元确认，与增值税无关。选项B混淆了价款与增值税总额，故选A。

【题干7】下列关于所得税费用的计算，正确的是（）。

【选项】A.所得税费用=应纳税所得额×适用税率B.所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额C.所得税费用=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额D.所得税费用=利润总额×所得税率

【参考答案】C

【详细解析】所得税费用=利润总额×所得税率±递延所得税调整额。选项C正确反映了递延所得税资产增加（减少费用）和负债减少（增加费用）的合计效应。选项A忽略递延所得税，选项D仅适用于税率未变动且无递延的情况。

【题干8】企业采用完工百分比法确认收入，下列条件中必须满足的是（）。

【选项】A.合同总金额确定B.履约进度能可靠估计C.客户信用风险可控D.发出商品已办理托运

【参考答案】B

【详细解析】完工百分比法需同时满足合同总金额、履约进度能可靠估计、交易价格公允等条件，但选项B是核心条件，无履约进度无法确认收入，故选B。

【题干9】下列关于职工薪酬的确认，正确的是（）。

【选项】A.工资+福利费+住房公积金+非货币性福利B.工资+社会保险费+住房公积金+非货币性福利C.工资+福利费+社会保险费D.工资+福利费+住房公积金

【参考答案】A

【详细解析】职工薪酬包括工资、福利费、住房公积金、非货币性福利、补充养老保险等，但社会保险费（如五险一金中的养老保险、医疗保险等）需单独列支，故选A。

【题干10】企业收到客户预付的货款500万元，同时约定3个月后交货。该笔预收款应计入（）科目。

【选项