税法第二章增值税.pptxVIP

增值税法

增值税转型改革的背景及意义1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。

国务院扩大内需的十大措施，其中第九点：在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，减轻企业负担1200亿元。应对全球金融危机政策之一

购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。小规模纳税人征收率降低为3%。将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。增值税转型的主要内容

增值税转型内容概括和影响可概括为“两升、两降、一转、一延长”。改革将减少当年增值税收入1200亿元，城市维护建设税60亿元，教育费附加36亿元，增加企业所得税63亿元。

风华公司是一家生产化妆品的工业企业，2006年12月份采购化学原料，价值10000元；本月销售产品获得收入50000元。01资料02提问：试用自己所学知识思考：该公司应缴纳哪些税种？03明确：增值税、消费税。04新课导入

风华公司10000元原材料产品增值额40000元50000元解析

（一）增值税的概念及特点概念增值税是以商品流转过程中的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

增值额的计算在实际当中，商品的新增价值是很难计算的，我国采用国际上普遍的税款抵扣方法。=（商品或劳务销售额-购进价格）×税率=销项税-进项税

增值税的特点公平税负作用，不重复征税。普遍征收、实行税款抵扣的特点。价外税具有明显间接税性质

增值税如何消除重复课税项目环节销售额购进金额增值额销项税额进项税额增值税采矿200203.403.4加63.410.2批313.61.7零售10090101715.31.7合206020上一环节已征税，本环节不再征税。10上一环节已经征税，本环节不再征税。90上一环节已经征税，本环节不再征税。10采矿加工批发零售80

价内税和价外税根据税收和价格的关系，税收可分为价内税和价外税。价外税即销售价格中不包含税金。如增值税，其价格不包含税金，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。

生产型增值税类型消费型收入型不允许扣除购进固定资产的进项税额按固定资产的使用年限分期扣除购进其进项税额一次性扣除当期购进固定资产的进项税额

如某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。

项目生产型收入型消费型销项税额（销售额150万元）进项税额流动资产（原材料等30万元）固定资产（折旧10万元，当期购入40万元）应纳税额25.525.525.55.15.15.101.710×17%40×17%6.820.418.713.6？如果你是企业的经营者，你最愿意采用哪种类型的增值税？

增值税基本的税制要素基本税制要素纳税人征税范围税率一般纳税人小规模纳税人一般范围特殊范围一般纳税人小规模纳税人3%征收率优惠税率13%基本税率17%特殊行为特殊项目加工、修理修配销售、进口货物年应税销售额不达标会计核算不健全年应税销售额达标会计核算健全

三、增值税的征税范围征税范围一般规定根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的一般征税范围是指在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。在我国境内销售货物在境内提供加工、修理修配劳务报关进口的货物

增值税一般征税范围（1）货物：指有形动产，但包括电力、热力、气体（2）提供加工、修理修配业务：加工指委托方提供原料及主要材料，受托方按其要求制造货物并收取加工费；修理修配指受托方对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。3.进口货物：属于报关进口的货物。

01根据我国增值税法律制度规定，下列各项中应当缴纳增值税的是：02汽车租赁公司租赁汽车书店销售图书受托加工货物汽车修理劳务

2、对视同销售行为的纳税规定将不属于销售范围或未实现销售的货物，视同销售处理，纳入增值税的纳税范围。交付他人代销、销售代销统一核算的不同机构间相互移送货物，机构在同一县市除外自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者自产、委托加工或购买的货物作为投资自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费目的：保