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论中国税权的划分问题

税权划分问题是国家治理体系中的重要组成部分，直接关系到国家税收政策的制定、执行和监管。在我国，税权划分问题具有复杂性、多元性特点，涉及中央和地方政府的权力配置、利益分配以及财政体制改革等方面。以下就中国税权划分问题进行详细探讨。

一、税权划分的内涵与原则

税权划分是指国家在税收领域对税收立法权、税收执法权、税收收益权等权力进行分配和界定。税权划分的内涵主要包括以下几个方面：

1.税收立法权：包括税收法律、法规的制定、修改和废止权，以及税收政策的制定权。

2.税收执法权：包括税收征收、管理、稽查等权力。

3.税收收益权：即税收收入的分配权，包括中央和地方政府在税收收入中的分成比例。

税权划分应遵循以下原则：

1.公平原则：税权划分应体现公平竞争和公共服务均等化原则，确保各地政府税收政策的公平性。

2.效率原则：税权划分应有利于提高税收征管效率，降低税收成本。

3.分级管理原则：税权划分应与我国行政区划和政府层级相适应，实现税收管理分级负责。

4.权力制衡原则：税权划分应确保中央和地方政府在税收领域形成有效的权力制衡。

二、我国税权划分的现状及问题

1.现状

我国税权划分的现状主要体现在以下几个方面：

（1）税收立法权高度集中在中央政府。我国税收立法权主要由全国人大及其常委会行使，地方政府仅具有一定的税收政策制定权。

（2）税收执法权分级管理。税收执法权分为中央和地方两个层级，中央税务机关主要负责征收关税、消费税等，地方税务机关主要负责征收增值税、企业所得税等。

（3）税收收益权分配复杂。我国税收收益权分配实行分税制，中央和地方政府在税收收入中的分成比例根据税收种类和地区差异进行确定。

2.问题

（1）税收立法权过于集中，地方税收政策缺乏灵活性。税收立法权高度集中在中央政府，导致地方政府在税收政策制定方面缺乏灵活性，难以满足地区经济发展需求。

（2）税收执法权划分不明确，存在交叉执法现象。中央和地方税务机关在税收执法权划分上存在交叉，容易导致执法混乱和资源浪费。

（3）税收收益权分配不合理，地方财政压力较大。税收收益权分配存在一定的不合理性，使得地方政府在财政支出方面面临较大压力。

三、税权划分改革的路径与建议

1.优化税收立法权分配

（1）赋予地方政府一定的税收立法权。在确保国家税收法律统一的前提下，赋予地方政府一定的税收立法权，使其能够根据地区经济发展需求制定相应的税收政策。

（2）完善税收立法程序。加强税收立法的科学性、民主性，提高税收立法质量。

2.明确税收执法权划分

（1）合理划分中央和地方税务机关的执法范围。根据税收种类和地区差异，明确中央和地方税务机关的执法范围，避免交叉执法。

（2）加强税收执法协作。建立中央和地方税务机关之间的协作机制，提高税收执法效率。

3.优化税收收益权分配

（1）调整税收收益权分配比例。根据中央和地方政府的财政需求，合理调整税收收益权分配比例，减轻地方政府财政压力。

（2）完善税收分成机制。建立科学、合理的税收分成机制，确保中央和地方政府在税收分成方面的公平性和效率。

4.强化税收权划分的法治保障

（1）加强税收法治建设。完善税收法律法规体系，提高税收法治水平。

（2）建立税收权划分的监督机制。加强对税收权划分的监督，确保税收权划分的公平、合理。

综上所述，我国税权划分问题涉及多个方面，需要从税收立法权、税收执法权和税收收益权等多个层面进行改革和完善。通过优化税收权划分，有助于实现税收政策的公平、效率和可持续发展，为我国经济社会发展提供有力保障。