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2025年注册会计师-审计（官方）-第七章风险评估历年参考试题库答案解析(5套共100道单选合辑)

2025年注册会计师-审计（官方）-第七章风险评估历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】根据审计准则，风险评估程序主要包括哪两种类型？

【选项】A.控制测试和实质性程序B.控制测试和分析程序C.细节测试和分析程序D.控制测试和实质性分析程序

【参考答案】A

【详细解析】审计准则中明确，风险评估程序涵盖控制测试（验证内部控制有效性）和实质性程序（直接检查财务报表金额）。选项A正确，B混淆了实质性程序与分析程序的性质，C和D的表述均不准确。

【题干2】控制风险与认定风险的关系中，若控制风险增加，审计人员应如何调整应对措施？

【选项】A.减少控制测试B.增加控制测试C.扩大实质性程序范围D.降低实质性程序证据要求

【参考答案】C

【详细解析】根据风险模型（AR=CR×AR），控制风险（CR）上升需通过扩大实质性程序范围（如增加样本量或调整抽样方法）来降低审计风险（AR）。选项C正确，其他选项与风险应对逻辑矛盾。

【题干3】某公司存在未记录的采购合同，审计人员应将其归类为哪种控制缺陷？

【选项】A.设计缺陷B.执行缺陷C.既有缺陷D.新增缺陷

【参考答案】B

【详细解析】合同未记录属于“执行缺陷”，即内部控制未按既定程序执行。选项B正确，设计缺陷指控制设计不合理，既有缺陷指已存在但未识别的缺陷。

【题干4】在评估控制风险时，若信赖内部控制但未执行控制测试，可能面临的风险是？

【选项】A.高控制风险B.中控制风险C.低控制风险D.无控制风险

【参考答案】A

【详细解析】若未对关键控制执行测试而直接信赖内部控制，可能低估控制有效性，导致控制风险被错误评估为低（C），实际风险可能更高（A）。选项A正确。

【题干5】实质性程序中，分析程序通常用于评估哪类交易或账户的风险？

【选项】A.金额异常且分布均匀B.金额重大且存在异常波动C.金额重大且分布集中D.金额重大且历史模式稳定

【参考答案】B

【详细解析】分析程序特别适用于金额重大且存在异常波动（如价格剧烈变动或业务量突增）的数据，因其能有效识别偏离预期模式的趋势。选项B正确。

【题干6】控制测试的时间选择对评估控制风险有何影响？

【选项】A.期中测试比期末测试更可靠B.控制测试仅在期末执行C.控制测试需覆盖所有期间D.期中测试可替代部分期末测试

【参考答案】D

【详细解析】若期中测试显示控制有效且剩余期间未发现重大异常，可适当减少期末测试。选项D正确，其他选项不符合审计效率原则。

【题干7】若某控制的设计合理但执行失效，审计人员应如何量化控制风险？

【选项】A.50%B.70%C.100%D.需结合具体执行情况

【参考答案】C

【详细解析】设计合理但执行失效的控制（如审批流程存在但从未执行）表明控制未有效运行，应评估为最高控制风险（100%）。选项C正确。

【题干8】在应对控制风险增加时，审计人员可能要求客户实施哪些措施？

【选项】A.增加自动化控制B.调整实质性程序性质C.建立补偿控制D.放弃控制测试

【参考答案】C

【详细解析】应对控制风险上升的合理措施是建立补偿控制（如加强独立复核），而非调整程序性质（B）或放弃测试（D）。选项C正确。

【题干9】控制缺陷的严重性判断需考虑哪些因素？

【选项】A.对财务报表的影响程度B.金额大小C.执行频率D.是否重复发生

【参考答案】A

【详细解析】控制缺陷的严重性核心在于其对财务报表的潜在影响，如导致重大错报或误导性陈述。选项A正确，其他选项为次要因素。

【题干10】若控制测试发现多个缺陷，但预计错报可抵消，审计人员应如何应对？

【选项】A.继续执行控制测试B.降低控制风险评估水平C.扩大实质性程序范围D.重新评估控制设计

【参考答案】B

【详细解析】若缺陷的累计错报可抵消且不影响控制目标，可评估为低控制风险（B）。选项B正确，需结合定量分析判断。

【题干11】在扩大实质性程序时，审计人员可能增加哪些程序？

【选项】A.控制测试频率B.分析程序样本量C.细节测试覆盖范围D.控制测试执行时间

【参考答案】C

【详细解析】扩大实质性程序通常指增加细节测试样本量或覆盖范围（C），而非调整控制测试（A、D）。选项C正确。

【题干12】控制测试的截止日期与实质性程序的截止日期的关系是？

【选项】A.控制测试在实质性程序之前B.控制测试在实质性程序之后C.两者独立