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资源税政策解读课件

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20XX

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目录

资源税的管理与监督

05

资源税概述

01

资源税的征收范围

02

资源税的计算方法

03

资源税的优惠政策

04

资源税政策的国际比较

06

资源税概述

01

税种定义与性质

税种性质

调节级差，促进开发

税种定义

以资源为课税对象

01

02

税收原则与目的

调节级差收入

根据资源条件优劣征税，调节企业因资源差异导致的利润不均。

促进合理开发

通过税收手段，鼓励企业合理、节约、高效开发自然资源。

税收历史沿革

春秋时期出现萌芽，明代征收矿税

古代资源税萌芽

1984年设立资源税，后历经多次改革

现代资源税设立

02

01

2020年《资源税法》开始实施

最新税法实施

03

资源税的征收范围

02

征收对象分类

包括原油、天然气、煤炭等。

能源矿产类

涵盖黑色金属、有色金属等矿原矿。

金属矿产类

含非金属矿原矿、固体盐、液体盐等。

非金属及盐类

征收标准与方法

从价定率征收

按销售额或利润比例缴税

从量定额征收

按资源产量征收固定税额

免税与减税规定

开采原油加热用油、安全生产抽采煤成气等免征资源税。

01

开采特定资源免税

低丰度油气、高含硫天然气及衰竭期矿山开采的矿产品等减征资源税。

02

低丰度等情形减税

资源税的计算方法

03

税率的确定

从价从量计征

税率标准依据

01

资源税分从价计征、从量计征，税率有比例税率和定额税率。

02

依照《资源税税目税率表》执行，省市区政府可统筹提出适用税率。

计税依据

销售额指应税产品总收入，销售数量指应税产品销售或自用数量

销售额与销售数量

根据应税产品销售额或数量计税

从价或从量计征

纳税申报与缴纳

按月季申报，限期缴纳

申报缴纳期限

可按期或按次，向税务机关申报

申报缴纳方式

资源税的优惠政策

04

政策优惠条件

企业综合利用资源生产产品，收入减按90%计入，享税收优惠。

综合利用资源

开采低丰度、衰竭期资源等，可享受减征优惠。

开采特定资源

优惠措施实施

开采特定资源及安全生产可免征或减征资源税。

法定减免政策

因意外或自然灾害受损等情形，地方可决定减免税。

地方决定减免

优惠效果评估

01

优惠政策促进资源节约，优化产业结构，提高经济增长质量。

02

税收减免降低企业成本，增加可支配收入，激发市场活力。

经济效益提升

社会负担减轻

资源税的管理与监督

05

税务机关职责

税务机关需公开征收主体、权限、依据等征税信息。

公开征税信息

01

税务机关应依法追征税款，对违法行为给予行政处罚。

依法追征税款

02

纳税人义务

如实申报税款

纳税人须如实申报资源税，确保申报信息的真实性和准确性。

按时缴纳税款

纳税人应按时缴纳资源税，不得拖延或逃避缴纳税款的责任。

违规处理与处罚

未缴或少缴税款，加收滞纳金并罚款。

逃税数额较大，构成逃税罪，面临刑事处罚。

行政责任追究

刑事责任追究

资源税政策的国际比较

06

国际税制对比

01

02

俄罗斯税制

征收范围广，税收专款专用

越南税制

税率多样，优惠明确

03

美国税制

分税制，直接税主导

国际经验借鉴

征税范围广，专款专用

俄罗斯税制

政策明确，促进开发

越南税收优惠

美国节能税收

鼓励节能，减免税收

对外合作与交流

通过“一带一路”等战略，加强国际区域合作。

区域合作战略

借鉴俄越等国资源税政策，优化我国税制。

国际经验借鉴

谢谢

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