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“以税养老”：中国社会养老保险与个人所得税缴纳激励联动模型构建与展望

一、引言

1.1研究背景

近年来，中国人口老龄化问题日益突出，给社会养老保险制度带来了巨大的压力。根据民政部官网发布的《2023年民政事业发展统计公报》，截至2023年底，全国60周岁及以上老年人口29697万人，占总人口的21.1%，其中65周岁及以上老年人口21676万人，占总人口的15.4%，这标志着我国已经正式步入“中度老龄化”社会。南开大学经济学院教授、中国人口学会副会长原新指出，预计到2035年，我国老年人口规模将超过4亿，占比将超过30%，进入重度老龄社会阶段；到本世纪中叶，老年人口规模将达峰5.2亿，占比超过40%，进入超老龄社会。

随着老年人口抚养比的不断攀升，社会养老保险的收支平衡面临严峻挑战。一方面，养老金的支付压力持续增大，以满足老年人日益增长的生活需求；另一方面，劳动年龄人口数量从2012年起持续下降，年均减少300万人以上，导致养老保险缴费人数增长缓慢，甚至出现负增长。在这样的背景下，如何扩大养老保险覆盖面、提高养老保险资金筹集率，成为亟待解决的问题。

与此同时，个人所得税作为国家调节收入分配的重要手段，对于促进社会公平正义、实现经济发展具有重要意义。个人所得税的征收与稽查工作一直是政府税收管理工作的重点，但目前，我国个人所得税制度仍面临着一系列问题。例如，征税缺口扩大，部分高收入群体存在偷税漏税现象；个人所得波动较大，尤其是在经济不稳定时期，给税收征管带来困难；税务安全和公平性也有待提高，不同收入来源和收入水平的纳税人之间税负存在不合理差异。

社会养老保险制度与个人所得税制度在保障民生、促进社会公平方面具有共同的目标，将二者有机结合，构建社会养老保险与个人所得税缴纳激励联动模型，具有重要的现实意义。通过联动模型，可以探索如何利用个人所得税政策激励个人积极缴纳社会养老保险，实现两者之间的协同效应，既能缓解社会养老保险的资金压力，又能优化个人所得税的调节功能，促进社会公平与经济可持续发展。

1.2研究目的与意义

本研究旨在构建中国社会养老保险与个人所得税缴纳激励联动模型，深入剖析两者之间的内在联系，通过优化政策设计，探索利用个人所得税政策激励个人积极缴纳社会养老保险的有效途径，实现两者的协同发展，以应对当前社会养老保险和个人所得税制度面临的挑战。具体而言，研究目的主要包括以下几个方面：

完善制度设计：深入分析中国社会养老保险和个人所得税制度的现状与问题，探索两者之间的内在联系和相互作用机制，为构建科学合理的联动模型提供理论支持，进而完善我国的社会保障和税收制度。

提高参保积极性：通过设计合理的联动机制，如个税递延优惠政策，将个人所得税缴纳与社会养老保险参保挂钩，提高个人参与社会养老保险的积极性和主动性，扩大养老保险覆盖面，增加养老保险资金筹集，缓解社会养老保险的资金压力。

优化税收调节功能：借助联动模型，进一步优化个人所得税的调节功能，使其在促进社会公平正义方面发挥更大作用。通过对不同收入群体实施差异化的税收优惠政策，鼓励高收入群体多缴纳养老保险，同时减轻低收入群体的负担，缩小收入差距，促进社会公平。

促进经济可持续发展：合理的社会养老保险与个人所得税缴纳激励联动机制，有助于稳定居民的消费预期，提高居民的消费能力，促进经济的内循环。同时，充足的养老保险资金也为经济发展提供了稳定的资金支持，推动经济的可持续发展。

本研究对于完善我国社会养老保险和个人所得税制度，促进社会公平正义，保障老年人的基本生活具有重要的现实意义，具体表现在以下几个方面：

理论意义：丰富和拓展了社会保障与税收领域的研究，为深入理解社会养老保险与个人所得税之间的关系提供了新的视角和方法。通过构建联动模型，揭示两者之间的内在联系和相互作用机制，为后续相关研究提供了理论基础和实证依据，推动学科理论的发展。

实践意义：为政府部门制定和完善社会养老保险与个人所得税政策提供科学参考，有助于提高政策的针对性和有效性。通过优化政策设计，激发个人参保积极性，增加养老保险资金筹集，缓解养老金支付压力，提升社会保障水平。同时，通过优化个人所得税调节功能，促进社会公平正义，增强社会的稳定性和凝聚力。

社会意义：有利于提高公众对社会养老保险和个人所得税的认知和理解，增强公众的参保意识和纳税意识。通过实施联动机制，让公众切实感受到参保和纳税的好处，提高公众对社会保障制度和税收制度的信任度和满意度，促进社会和谐发展。

1.3研究方法与创新点

本研究综合运用多种研究方法，从不同角度深入剖析中国社会养老保险与个人所得税缴纳激励联动模型，确保研究的科学性、全面性和可靠性。具体研究方法如下：

文献资料法：广泛收集国内外关于社会养老保险、个