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河北:
八、关于提供建筑服务和房地产开发的预缴抵减应纳
税额问题
《跨县(市、区)提供建筑服务征收管理暂
行办法》(国家税务公告2016年第17号)第八条规定:
“跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地
主管机关预缴的,可以在当期应纳税
额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。”
《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值
税征收管理暂行办法》(国家税务公告2016年第18号)
第十四条规定:“一般销售自行开发的房地产项目适
用一般计税方法计税的,应按照《营业征试点实
施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间,以当期销售
额和11%的适用税率计算当期应纳税额,抵减已预缴后,
向主管机关申报纳税。未抵减完的预缴可以结转下
期继续抵减。”
因此,提供建筑服务和房地产开发的预缴可以抵
减应纳。应纳包括简易计税方法和一般计税方法形
成的应纳。
例如:某房地产开发企业有A、B、C三个项目,其中A项
目适用简易计税方法,B、C项目适用一般计税方法。2016
年8月,三个项目分别收到不含税销售价款1亿元,分别预
缴300万元,共预缴900万元。2017年8月,
B项目达到了纳税义务发生时间,当月计算出应纳税额为
1000万元,此时抵减全部预缴后,应当补缴
100万元。
房地产开发企业应当在《申报表》主表第19行“应
纳税额”栏次,填报1000万元,第24行“应纳税额合计”
填报1000万元,第28行“分次预缴税额”填报900万元,
第34行“本期应补(退)税额“填报100万元。
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