遗产税与赠与税的国际的比较.docxVIP

遗产税与赠与税的国际的比较

遗产税与赠与税是各国税收制度中的重要组成部分，它们对于调节社会财富分配、防止财富过度集中具有重要作用。以下是对遗产税与赠与税的国际比较，内容包括各国税制特点、税率、征收方式、优惠政策等方面的详细分析。

一、美国

美国对遗产税与赠与税实行统一制度，即赠与税和遗产税合并计算。美国遗产税的起征点较高，2021年为1170万美元，遗产税率为40%。赠与税的税率与遗产税相同，但每人每年享有1.5万美元的免税额度。

1.税制特点：美国遗产税与赠与税采用累进税率，税率随着遗产或赠与额度的增加而递增。此外，美国允许遗产税前扣除债务、丧葬费用等支出。

2.征收方式：美国遗产税与赠与税的征收方式较为复杂，涉及生前赠与和身后遗产两个环节。生前赠与需每年申报，超过免税额度的部分需缴纳赠与税。身后遗产需在遗产清算后申报，超过起征点的部分需缴纳遗产税。

3.优惠政策：美国对慈善捐赠、家庭农场等特定资产给予税收优惠。例如，遗产中捐赠给慈善机构的财产可以全额扣除遗产税。

二、英国

英国对遗产税与赠与税实行分开制度，遗产税和赠与税分别计算。英国遗产税的起征点为32.5万英镑，遗产税率为40%。赠与税的税率分为三个档次，分别为0%、20%和40%。

1.税制特点：英国遗产税与赠与税采用比例税率，税率不随遗产或赠与额度的增加而递增。英国允许遗产税前扣除债务、丧葬费用等支出。

2.征收方式：英国遗产税与赠与税的征收方式相对简单。生前赠与需在赠与后三年内申报，超过免税额度的部分需缴纳赠与税。身后遗产需在遗产清算后申报，超过起征点的部分需缴纳遗产税。

3.优惠政策：英国对慈善捐赠、家庭农场等特定资产给予税收优惠。例如，遗产中捐赠给慈善机构的财产可以全额扣除遗产税。

三、法国

法国对遗产税与赠与税实行统一制度，遗产税和赠与税合并计算。法国遗产税的起征点较低，根据亲缘关系分为六个档次，最低为5万欧元，最高为100万欧元。遗产税率为5%60%，根据亲缘关系和遗产额度确定。

1.税制特点：法国遗产税与赠与税采用累进税率，税率随着遗产或赠与额度的增加而递增。法国允许遗产税前扣除债务、丧葬费用等支出。

2.征收方式：法国遗产税与赠与税的征收方式较为复杂。生前赠与需每年申报，超过免税额度的部分需缴纳赠与税。身后遗产需在遗产清算后申报，超过起征点的部分需缴纳遗产税。

3.优惠政策：法国对慈善捐赠、家庭农场等特定资产给予税收优惠。例如，遗产中捐赠给慈善机构的财产可以全额扣除遗产税。

四、德国

德国对遗产税与赠与税实行统一制度，遗产税和赠与税合并计算。德国遗产税的起征点较高，根据亲缘关系分为六个档次，最低为5万欧元，最高为600万欧元。遗产税率为7%30%，根据亲缘关系和遗产额度确定。

1.税制特点：德国遗产税与赠与税采用累进税率，税率随着遗产或赠与额度的增加而递增。德国允许遗产税前扣除债务、丧葬费用等支出。

2.征收方式：德国遗产税与赠与税的征收方式较为复杂。生前赠与需每年申报，超过免税额度的部分需缴纳赠与税。身后遗产需在遗产清算后申报，超过起征点的部分需缴纳遗产税。

3.优惠政策：德国对慈善捐赠、家庭农场等特定资产给予税收优惠。例如，遗产中捐赠给慈善机构的财产可以全额扣除遗产税。

五、日本

日本对遗产税与赠与税实行分开制度，遗产税和赠与税分别计算。日本遗产税的起征点为500万日元，遗产税率为10%55%。赠与税的税率分为三个档次，分别为5%、10%和15%。

1.税制特点：日本遗产税与赠与税采用累进税率，税率随着遗产或赠与额度的增加而递增。日本允许遗产税前扣除债务、丧葬费用等支出。

2.征收方式：日本遗产税与赠与税的征收方式相对简单。生前赠与需在赠与后三年内申报，超过免税额度的部分需缴纳赠与税。身后遗产需在遗产清算后申报，超过起征点的部分需缴纳遗产税。

3.优惠政策：日本对慈善捐赠、家庭农场等特定资产给予税收优惠。例如，遗产中捐赠给慈善机构的财产可以全额扣除遗产税。

六、结论

通过以上对各国遗产税与赠与税的比较，可以发现以下特点：

1.各国遗产税与赠与税的起征点、税率、征收方式和优惠政策存在较大差异。

2.美国和英国的遗产税与赠与税制度相对较为完善，税率较高，起征点较高，优惠政策较为丰富。

3.法国、德国和日本的遗产税与赠与税制度较为严格，税率、起征点和优惠政策相对较为严格。

4.各国遗产税与赠与税制度的设计与实施，反映了各国在财富分配、社会公平和税收政策方面的不同理念和实践。

5.随着全球化进程的加快，各国在遗产税与赠与税方面的合作与协调将越来越重要，以应对跨境财富转移和税收规避等问题。