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2025年注册会计师-税法（官方）-第五章个人所得税法历年参考试题库答案解析(5套合计百道单选题)

2025年注册会计师-税法（官方）-第五章个人所得税法历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】根据《个人所得税法》，下列收入中属于综合所得的是：（）

【选项】A.个体工商户经营所得B.劳务报酬C.稿酬所得D.特许权使用费

【参考答案】B

【详细解析】综合所得包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费，其中劳务报酬所得由纳税义务人在一个纳税年度内取得。个体工商户经营所得属于经营所得，适用五级超额累进税率。

【题干2】纳税人发生子女教育专项附加扣除时，每个子女每月可扣除的金额为（）元。

【选项】A.1000B.800C.1200D.1500

【参考答案】A

【详细解析】根据政策规定，子女教育每月按每个子女1000元扣除，最多两个子女，全年合计12000元。

【题干3】个人养老金账户的税收优惠政策中，纳税人每年最高可享受的专项附加扣除限额为（）元。

【选项】A.12000B.24000C.36000D.48000

【参考答案】A

【详细解析】个人养老金年度缴纳金额不超过12000元，且需符合自愿参加、在指定银行开立账户等条件。

【题干4】纳税人取得劳务报酬所得，每次收入超过4000元的，应先扣除（）元。

【选项】A.800B.1000C.2000D.3000

【参考答案】A

【详细解析】劳务报酬所得每次收入超过4000元的，需先扣除800元费用，剩余部分按20%、30%、40%三档税率计算应纳税额。

【题干5】专项附加扣除中的继续教育费用扣除，学历教育最长可享受（）个月的扣除。

【选项】A.24B.36C.48D.60

【参考答案】C

【详细解析】纳税人接受境内学历（学位）教育的，每月可扣除400元，最长48个月。

【题干6】纳税人发生公益捐赠支出，允许在应纳税所得额中扣除的金额不得超过（）%。

【选项】A.10%B.30%C.50%D.100%

【参考答案】B

【详细解析】公益捐赠支出不超过应纳税所得额30%的部分，准予在税前扣除；超过部分准予结转以后三年扣除。

【题干7】财产租赁所得适用（）税率。

【选项】A.5%-35%五级超额累进B.20%C.10%D.15%

【参考答案】B

【详细解析】财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除800元费用后按20%税率计算；超过4000元的，减除20%费用后按20%税率计算。

【题干8】稿酬所得每次收入不超过4000元的，应先扣除（）元。

【选项】A.800B.1000C.2000D.3000

【参考答案】A

【详细解析】稿酬所得每次收入不超过4000元的，需先扣除800元费用，剩余部分按20%税率计算，再减征30%即实际税率14%。

【题干9】个体工商户在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。

【选项】A.固定资产折旧B.办公室租金C.购买原材料费用D.税金及附加

【参考答案】A

【详细解析】个体工商户成本费用需实际发生且合理，但固定资产折旧需按税法规定年限计提，不得全额扣除。

【题干10】纳税人取得年终奖单独计税时，应纳税额计算公式为（）。

【选项】A.年终奖收入÷12×适用税率×速算扣除数B.年终奖收入×适用税率-速算扣除数

【参考答案】B

【详细解析】单独计税需将年终奖除以12个月，按月度税率表确定适用税率及速算扣除数，计算公式为：应纳税额=年终奖收入×适用税率-速算扣除数。

【题干11】个人转让家庭唯一住房满5年且为家庭唯一住房的，免征个人所得税的条件是（）。

【选项】A.转让前5年内在该城市无其他住房B.转让所得不超过原购房价的50%

【参考答案】A

【详细解析】根据政策规定，家庭转让唯一住房满5年且在转让时家庭成员在该城市无其他住房的，免征个人所得税。

【题干12】股票期权行权时，应按（）计算个人所得税。

【选项】A.行权价与市场价差额B.市场价÷（行权价+市场价）×100%C.市场价×20%D.市场价×30%

【参考答案】A

【详细解析】股票期权行权时，应纳税所得额为行权价低于市场价的差额，适用综合所得税率计算。

【题干13】存款利息、贷款利息所得适用（）税率。

【选项】A.5%-35%B.20%C.10%D.15%

【参考答案】B

【详细解析】利息所得按20%税率征税