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2025年综合类-税法-消费税法历年真题摘选带答案(5卷单选题100道)

2025年综合类-税法-消费税法历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《消费税暂行条例》，卷烟在生产和批发两个环节征收消费税，其中批发环节的税率是（）。

【选项】A.11%加0.003元/支B.6%C.17%D.13%

【参考答案】A

【详细解析】卷烟消费税采用复合计征方式，生产环节税率为56%加0.003元/支（甲类卷烟）或36%加0.003元/支（乙类卷烟），批发环节再加征11%的从价税和0.003元/支的从量税。选项A为批发环节税率，其余选项均不适用。

【题干2】委托加工化妆品的企业收回后直接销售，其已由受托方代收代缴的消费税（）。

【选项】A.可以抵扣B.需补缴C.无需处理D.免征

【参考答案】A

【详细解析】根据《消费税暂行条例》，委托加工收回的化妆品直接销售，已代收代缴的消费税准予从消费税应纳税额中扣除。选项A正确，B、C、D均不符合规定。

【题干3】下列项目中，属于消费税征税范围的是（）。

【选项】A.电池B.酒精C.铅酸蓄电池D.轮胎

【参考答案】C

【详细解析】铅酸蓄电池属于消费税税目中“蓄电池”的征税范围，而电池（选项A）和酒精（选项B）不征税，轮胎（选项D）属于车辆购置税范围。选项C正确。

【题干4】实木地板在消费税征收环节中，正确的处理方式是（）。

【选项】A.生产环节纳税B.零售环节纳税C.无需纳税D.由进口环节纳税

【参考答案】A

【详细解析】实木地板属于消费税税目中“地板”的征税范围，纳税环节为生产环节。选项A正确，B、C、D均错误。

【题干5】金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节纳税，但下列哪种首饰不属于该范围（）。

【选项】A.珠宝首饰B.铂金首饰C.钻石饰品D.K金首饰

【参考答案】D

【详细解析】K金首饰不属于金银首饰或铂金首饰范畴，其纳税环节为生产环节。选项D正确，A、B、C均属于零售环节征税范围。

【题干6】下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。

【选项】A.纳税人销售应税消费品，纳税义务发生时间为收到货款或取得索取货款凭证的当天

B.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为委托方提货的当天

C.进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

D.以上说法均不正确

【参考答案】A

【详细解析】选项A符合《消费税暂行条例》规定，销售应税消费品的纳税义务发生时间为收到货款或取得索取货款凭证的当天。选项B错误（应为受托方交货当天），选项C错误（进口环节纳税义务发生时间为报关当天），选项D不成立。

【题干7】卷烟批发环节的消费税税率包含（）。

【选项】A.11%+0.003元/支B.56%+0.003元/支C.6%+0.003元/支D.13%

【参考答案】A

【详细解析】卷烟批发环节消费税税率为从价税11%和从量税0.003元/支的复合计征方式。选项A正确，B为生产环节甲类卷烟税率，C为生产环节乙类卷烟税率，D为增值税税率。

【题干8】自产自用应税消费品用于连续生产非应税消费品，其消费税纳税环节为（）。

【选项】A.生产环节B.下一道生产环节C.销售环节D.无需纳税

【参考答案】A

【详细解析】根据《消费税暂行条例》，自产自用应税消费品用于连续生产非应税消费品的，应在移送使用时纳税。选项A正确，B错误（非应税消费品不征消费税），C错误（非销售行为），D错误。

【题干9】下列项目中，不属于消费税征税范围的是（）。

【选项】A.小汽车B.手机C.电动自行车D.乘用车

【参考答案】C

【详细解析】电动自行车不属于消费税税目中的“汽车”或“摩托车”，其生产、销售免征消费税。选项C正确，A、B、D均属于应税消费品。

【题干10】消费税纳税人发生纳税义务而不履行纳税义务的，除追缴税款外，还应加收滞纳金。滞纳金的比例是（）。

【选项】A.日万分之五B.日万分之三点五C.日万分之七D.月5%

【参考答案】A

【详细解析】根据《税收征收管理法》，滞纳金比例为每日万分之五。选项A正确，其他选项不符合规定。

【题干11】委托加工贵重首饰（如金、银、铂金首饰）收回后直接销售，其已由受托方代收代缴的消费税（）。

【选项】A.可以抵扣B.需补缴C.无需处理D.免征

【参考答案】A

【详细解析】贵重首饰在委托加工环节由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售可抵扣已缴税