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2025年财会类考试-注册会计师(CPA)-税法历年参考题库含答案解析(5卷套题【单项选择题100题】)

2025年财会类考试-注册会计师(CPA)-税法历年参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据企业所得税法，下列关于固定资产加速折旧税前扣除政策的表述中正确的是（）

【选项】A.单独从事研发活动的小型微利企业可享受一次性税前扣除

B.单独从事研发活动的小型微利企业可享受加计扣除

C.符合条件的小型微利企业可享受一次性税前扣除

D.单独从事研发活动的小型微利企业可享受50%加计扣除

【参考答案】D

【详细解析】根据《企业所得税法》及实施条例，符合条件的研发费用可享受加计扣除，其中单独从事研发活动的小型微利企业可享受研发费用实际支出的100%加计扣除（即50%×2），选项D正确。选项A错误，因“小型微利企业”不区分是否单独研发均可享受一次性扣除。选项B错误，因未明确加计扣除比例。选项C错误，因未提及研发活动。

【题干2】下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）

【选项】A.将自产货物用于职工福利

B.将自产货物无偿赠送其他单位

C.将自产货物用于集体福利

D.将自产货物无偿赠送社会团体

【参考答案】C

【详细解析】根据增值税暂行条例实施细则，将自产货物用于集体福利不视同销售（选项C正确）。选项A、B、D均属于视同销售行为，需缴纳增值税。

【题干3】某企业2024年发生应税所得200万元，适用企业所得税税率25%，已预缴税款40万元。当年符合条件的小型微利企业税收优惠可享受（）

【选项】A.100万元减税

B.50万元减税

C.30万元减税

D.20万元减税

【参考答案】B

【详细解析】小型微利企业应纳税所得额≤300万元部分，减按25%的税率计算，实际税负2.5%×200万=50万元。已预缴40万元，应补（50-40）=10万元，选项B正确。

【题干4】根据土地增值税暂行条例，下列项目中可扣除的是（）

【选项】A.加计扣除的房地产开发成本

B.购买土地时的契税

C.建设过程中支付的借款利息

D.非正常损失的土地

【参考答案】A

【详细解析】土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用（含利息）、税金及加计扣除的20%开发成本（选项A正确）。选项B契税不可扣除，选项C利息需符合条件，选项D非正常损失不得扣除。

【题干5】某进口设备完税价格80万元，关税税率10%，增值税税率13%，消费税税率5%（已含关税），应纳消费税为（）

【选项】A.4万元

B.3.6万元

C.4.4万元

D.3.9万元

【参考答案】B

【详细解析】消费税=（完税价格+关税）×税率=（80+800）×5%=3600元（选项B正确）。

【题干6】环境保护税中，纳税人排放应税大气污染物当月平均浓度值超过国家污染物排放标准3倍以上的，应按（）倍计征环保税

【选项】A.2

B.3

C.4

D.5

【参考答案】C

【详细解析】根据环境保护税法，超标3倍以上按4倍计征（选项C正确）。

【题干7】下列关于房产税的表述中错误的是（）

【选项】A.自有房产由房产原值扣除30%后按1.2%计税

B.出租房产租金收入按12%税率缴纳房产税

C.借入固定资产需缴纳房产税

D.委托加工房产暂不缴纳房产税

【参考答案】B

【详细解析】房产税税率：从租计征按12%（选项B错误，实际应为12%或4%），从价计征按1.2%。选项C借入房产需纳税，选项D委托加工房产需待交付时纳税。

【题干8】某企业2024年取得收入500万元（含增值税），成本费用300万元，允许扣除的公益捐赠额为50万元，应纳税所得额为（）

【选项】A.100万元

B.150万元

C.200万元

D.250万元

【参考答案】A

【详细解析】公益捐赠限额=收入总额×12%=60万元，实际捐赠50万元可全额扣除，应纳税所得额=500-300-50=150万元（选项B正确）。

【题干9】根据增值税暂行条例，下列业务免征增值税的是（）

【选项】A.避孕药品和用具的批发

B.农业生产者销售自产农产品

C.银行同期存款利息收入

D.从事修理修配劳务

【参考答案】B

【详细解析】选项B正确，农业生产者销售自产农产品免征增值税。选项A需符合“个人”销售条件，选项C利息收入不属于免税范围，选项D修理修配劳务税率13%。

【题干10】某企业2024年发生研发费用1200万元，其中人员人工300万