常规知识点与难点及习题拓展十五专题.pdfVIP

Part1：常规知识点、难点、新增点

税制要素

六、企业特殊业务的所得税处理

转让定价方法：5种方法的适用性

【例题·单选题】下列转让定价方法，适用于所有关联的是）。（2014年）

（A.可比非受控价格法

B.成本加成法

C.净利润法

D.利润分割法

【】A

【解析】一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联。再法适用

于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单

等关联。利润分割法适用于各参与方关联高度整合且难以单独评估各方结果的情

况。

预约定价安排（包括单边、双边和多边3种类型）

【例题1·多选题】企业申请单边预约定价安排的，应向提出谈签意向。在预

备会谈期间，企业应的主要资料有（）。（2011年）

A.企业以前年度生产经营资料

B.安排涉及的关联方及关联资料

C.企业本年度内向借款金额的资料

D.安排涉及各关联方功能和风险的说明资料

E.是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题

【】ABDE

【解析】P125中6项资料，除中的4项外，还有：安排的适用年度、其他需要说明的情况。

延伸：双边或多边预约定价安排还应包括3项——P125。

【例题2·多选题】预约定价安排管理中，以下正确的有）。

C.预约定价安排适用于自企业提交正式申请年度的当年起1-3个连续年度的关联

D.企业应在接到正式会谈之日起3个月内，向提出预约定价安排

申请报告

E.企业申请双边或多边预约定价安排的，应同时向国家税务和主管提出

谈签意向

【】ABDE

【解析】选项B：属于免于准备同期资料的情形——P119；选项C：预约定价安排适用于自企

业提交正式申请年度的次年起3-5个连续年度的关联——P125。

成本分摊协议

【例题·多选题】下列规定或计算方法中，属于成本分摊协议内容的有）。（2011

（年）

A.非参与方使用协议成果的规定

B.非参与方预期收益的计算方法

C.参与方方法的运用及变更说明

D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定

E.参与方加入或协议的程序及处理规定

【】ACDE

【解析】选项B：应为参与方预期收益的计算方法。

（新增）一般反管理

（新增）特别纳税调整管理有关规定（在特别纳税调整管理阶段自行调整补

税的，仍可实施特别纳税及调整）

七、应纳税额的计算

（一）所得抵扣税额

直接抵免法

应纳税额=（A