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税务稽查初任教学课件

税务稽查发展历程概述11994年-2000年：稽查制度初建期1994年，伴随税制改革，国家税务总局设立稽查局，标志着我国税务稽查制度正式建立。1995年《税收征管法》颁布，为稽查工作提供了法律依据。22001年-2010年：稽查体系完善期2001年《税收征管法》修订，稽查法律地位进一步明确。2007年《税务稽查工作规程》出台，标准化稽查流程。2009年《税务行政复议规则》实施，加强了对稽查工作的监督。32011年-2018年：稽查信息化推进期2014年启动金税三期工程，稽查工作开始向信息化转型。2015年《纳税信用管理办法》发布，将稽查结果纳入纳税信用评价体系。2018年国地税机构改革，统一了稽查执法标准。42019年-2024年：稽查现代化转型期2019年《税收征管法修订草案》征求意见，进一步强化稽查职能。2021年修订《税务稽查案件办理程序规定》。2023年大数据驱动的智能化稽查体系初步形成，双随机、一公开监管常态化。稽查工作成效数据稽查收入（亿元）

税务稽查的主要作用1保障税收合规与公平税务稽查通过对纳税人税收遵从情况的监督检查，确保税法的严肃性和权威性，维护税收秩序，促进纳税人诚信纳税。稽查活动让纳税人感受到税法实施的公平性，保障了守法纳税人的合法权益，使税收环境更加公平透明。2防风险、查违法行为通过系统性的风险分析和针对性检查，识别和纠正涉税违法行为，打击偷逃税款、虚开发票等重大税收违法犯罪活动，有效防范和化解税收风险，维护国家税收安全和经济秩序稳定。3提升税收治理现代化水平税务稽查是税收治理体系的重要组成部分，通过依法稽查，推动税收法治建设，完善税收征管体系，促进税收征管能力现代化。稽查工作的信息化、智能化也是税务部门数字化转型的重要一环。税务稽查作为税收征管体系中的免疫系统，不仅具有监督检查和惩戒功能，还承担着教育引导、风险防控和政策反馈等多重任务。通过稽查发现的问题和案例，能够为完善税收政策提供实践依据，同时也为纳税人提供税法遵从指导，形成税企良性互动关系。

税务稽查基础概念纳税人与扣缴义务人定义纳税人是依照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括企业、事业单位、社会团体、个体工商户及其他组织和公民。扣缴义务人是税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，如支付工资的单位、代理人等。涉税事项范围涉税事项是指与税收征纳相关的各种行为和活动，主要包括：纳税申报与缴纳税收优惠政策享受发票开具与使用账簿凭证管理税务登记与变更纳税信用评价跨境税收事项三公三公正基本原则税务稽查工作必须坚持三公三公正原则，即：公开稽查程序、标准和结果向社会公开，增强稽查工作透明度公平一视同仁，对所有纳税人平等对待，不偏不倚公正依法稽查，客观公正评价，维护纳税人合法权益这一原则要求稽查人员在执法过程中，坚持依法行政，规范执法行为，确保稽查活动的合法性、合理性和公正性，提高纳税人的认可度和满意度。

相关法律法规梳理宪法和基本法作为国家基本法，明确了公民依法纳税的义务和国家征税的基本原则《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则2001年修订版，是税务稽查工作的基本法律依据，规定了税务机关的检查权、税务行政处罚权及其实施程序《税务稽查案件办理程序规定》（2021年修订）国家税务总局令第51号，详细规定了税务稽查案件的立案、检查、审理和执行全过程的具体规范和要求各税种法律法规包括增值税、企业所得税、个人所得税等各税种的法律法规，是稽查的具体依据主要部门规章和规范性文件《税务行政处罚裁量权行使规则》《重大税收违法失信案件信息公布办法》《税务稽查工作规程》《纳税信用管理办法》《税务检查证管理办法》《税收违法行为检举管理办法》《发票管理办法》及实施细则《税务稽查选案管理办法》《税务行政复议规则》《电子税务局管理办法》此外，还有各省市税务局根据地方情况制定的实施细则和操作规范，以及国家税务总局不定期发布的公告、通知和解释性文件，共同构成了税务稽查工作的法律法规体系。这些法律法规的更新和调整，体现了税务稽查制度的不断完善和发展。稽查人员必须及时学习和掌握最新法规，确保依法行政。

税务稽查组织体系稽查局职责划分1国家税务总局稽查局负责全国税务稽查工作的规划、指导、监督和重大案件协调，制定稽查规章制度和工作规范，开展重大税收违法案件研究和分析。2省级税务局稽查局承担本省范围内的稽查工作指导、监督和协调，负责跨市级管辖的重大案件查处，开展本地区稽查工作分析和评估。3市级税务局稽查局主要承担辖区内的具体稽查工作，包括案源管理、案件查处、处理处罚执行等，是稽查执法的主要实施主体。分工制约与管辖权规定税务稽查工作实行三分离工作机制：选案、检查、审理分离。各环节相互制约，确保稽查工作的公正性和规范性。管辖权方面，一般按照纳税人登记地确定，但