《新编纳税实务》第7单元 个人所得税纳税实务.pptxVIP

第七单元

个人所得税纳税实务;;掌握个人所得税征收管理;20.1个人所得税的纳税人

个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾地区的同胞。上述纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。

20.1.1两个标准的规定

1．住所标准

2．居住时间标准;

1.居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。

2.非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但有来源于境内所得的个人。

;居民纳税人具体包括以下两类：一是在中国境内定居的中国公民和外国侨民；二是从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。

居民纳税义务人负有无限纳税义务，应就来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。

;非居民纳税人包括以下两类：一是在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、华侨、香港、澳门、台湾同胞；二是在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的外籍人员、香港、澳门、台湾同胞。

非居民纳税义务人负有有限纳税义务，应就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。;补充：（一）中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。;（二）在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。;20.2个人所得税的征税对象

个人所得税的征税对象是个人取得的各项所得。我国实行分类所得税制，采取简便的列举项目征税。个人所得税法列举征税的个人所得共11项。;1.工资、薪金所得

是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得。

不予征税项目：

（1）独生子女补贴

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费

（4）差旅费津贴、误餐补助。;2.个体工商户的生产、经营所得

个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。;3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

;4.劳务报酬所得

是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

;5.稿酬所得

是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

1.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。其他人员在本单位报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

;2.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

;6.特许权使用费所得

是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得不属于稿酬所得。

对于编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按特许权使用费所得项目计征个人所得税。;7.利息、股息、红利所得

是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

8.财产租赁所得

是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。;9.财产转让所得

是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使