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2025经济法增值税高频考点

以下是可能成为2025年经济法增值税高频考点的内容：

一、增值税的征税范围

1.销售货物

-一般销售行为的界定，包括将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费等视同销售货物的情形。例如，企业将自产的产品用于职工食堂福利，应视同销售计算增值税。

-特殊销售方式下销售额的确定，如折扣销售（商业折扣），如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；又如以旧换新销售，除金银首饰以旧换新业务按实际收取的不含增值税的价款确定销售额外，其他货物以旧换新应按新货物的同期销售价格确定销售额。

2.提供应税劳务

-重点关注加工、修理修配劳务的范围界定。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

3.销售服务

-交通运输服务

-包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。其中，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

-邮政服务

-涵盖邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。例如，邮政函件、包裹等的寄递业务属于邮政普遍服务。

-电信服务

-分为基础电信服务（如语音通话服务等）和增值电信服务（如短信服务、互联网接入服务等），两者适用不同的增值税税率。

-建筑服务

-包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

-金融服务

-包括贷款服务（各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租等）、直接收费金融服务（如提供账户管理服务等）、保险服务和金融商品转让。需要注意的是，贷款服务的销售额为提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入，并且不得从销售额中扣减利息支出。

-现代服务

-这是一个较为宽泛的类别，如研发和技术服务（包括研发服务、合同能源管理服务等）、信息技术服务（如软件服务、电路设计及测试服务等）、文化创意服务（如设计服务、广告服务等）、物流辅助服务（如仓储服务、装卸搬运服务等）、租赁服务（包括融资租赁服务和经营租赁服务，其中融资租赁服务又分为有形动产融资租赁和不动产融资租赁，两者在税收政策上有一定区别）、鉴证咨询服务（如会计鉴证、税务鉴证等）、广播影视服务等。

-生活服务

-包含文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。例如，提供旅游服务时，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为销售额。

4.销售无形资产和不动产

-销售无形资产包括转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产是指转让建筑物、构筑物等不动产所有权的业务活动。在销售不动产时，要注意房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的特殊税收政策，如一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

二、增值税的纳税人与税率

1.纳税人分类

-一般纳税人

-一般纳税人的认定标准，工业企业年应税销售额超过50万元、商业企业年应税销售额超过80万元、营改增应税服务年应税销售额超过500万元（不含税销售额）的企业应当登记为一般纳税人。一般纳税人适用一般计税方法，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。

-小规模纳税人

-小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。小规模纳税人实行简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率，征收率一般为3%（特殊情况如销售不动产、出租不动产等有不同征收率）。

2.税率与征收率

-我国增值税税率有13%（适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等大部分货物和应税劳务）、9%（适用于销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等）、6%（适用于销售增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务等）、0%（适用于出口货物等特定情形）。征收率主要有3%和5%，其中5%适用于销售不动产（不含自建）、不动产租赁（不含个人出租住房）等部分业务。

三、进项税额的抵扣

1.准予抵扣的进项税额

-从销售方取得的增值税专