税法基础与实务操作指南.pdfVIP

第六节

企业所得税法的方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额

抵免等。

一、居民企业的主要规定

（一）税额式减免（免税、减税、税额抵免）

1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税；P318

2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（第一笔生产经营收入年度起

三免三减半）；P318

3.符合条件的技术转让所得（一个纳税年度500万元以下免，超过的减半，注意P318

范围）；

4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（第一笔生产经营收入年度起三免三

减半）；P318

5.企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等设备（有）的投资

额，可以按一定比例实行税额抵免（按投资额的10%抵免当年和结转5年的所得税）；P324，

注意的处理

6.节能服务公司实施合同能源管理的政策（第一笔生产经营收入年度起三免三减

半）P329

7.对经济特区和浦东新区内在2008年1月1日（含）完成登记的国家需

要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和浦东新区内取

得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年

至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。P320

8.关于鼓励软件产业和产业发展的政策（获利年度起两免三减半）P325

9.对在西部地区（区域范围见P332）新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，

上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，内资企业从开始生产经营之日起，可享受“两

免三减半”的政策，减半时按照15%的税率计算出应纳税额后减半。

【例题1·多选题】企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（）。

A.林产品的所得

B.海水养殖、内陆养殖所得

C.香料作物的种植所得

D.农作物新品种的选育所得

【】AD

【例题2·单选题】依据企业所得税法的规定，企业设备的投资额可按一定比

例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。

A.用于创业投资

B.用于综合利用资源

C.用于开发新产品

D.用于环境保护

【】D

【解析】企业所得税定，企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等

设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

【例题3·单选题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从

（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A.获利年度

B.年度

C.项目取得第一笔生产经营收