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财务分析与决策

孙利沿

会计要素与会计等式

一、要素

1、资产

1）定义：指企业过去的交易或事项形成的由

企业拥有或控制的,预期会给企业

带来经济利益的资源.

2）特点：预期会给企业带来经济利益

3）分类（一年或超过一年的一个营业周期）

注:不良资产指的是资产的流动性

会计要素与会计等式

01

负债

定义：是指过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现实义务。

特点：过去交易或事项产生的结果，是现实的义务；履行义务会导致经济利益流出企业。

分类（一年或超过一年的一个营

业周期）

02

03

04

05

会计要素与会计等式

01

所有者权益

02

定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权.公司的所有者权益又称为股东权益.

03

会计要素与会计等式

构成：

实收资本(股本)

资本

所有者权益资本公积

盈余公积

留存收益

未分配利润

会计要素与会计等式

收入

定义：是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或客户代收的款项。

特点：表现为资产的增加，或负债的减

少。

构成：主营业务收入、其他业务收入

5)企业会计确认、计量和报告的基础:

权责发生制（收付实现制）

举例：

A公司7月10日销售商品8月10日收款

双安7月10日预付100万元，8月10日收到货物

A公司12月10日支付明年全年的报刊订阅费

A公司1月1日入住写字楼，12月20日支付款项，合同约定，若明年续租，则支付房租100万，否则，支付房租120万元。

会计要素与会计等式

费用

定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

特点：表现为资产减少，或负债增加；

最终会减少企业的所有者权益。

构成：生产成本

期间费用

会计要素与会计等式

6、利润

1）定义：指企业在一定会计期间的经营成果。

2）构成：

营业利润

利润总额

净利润

会计要素与会计等式

会计等式

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）

1

2

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：

01

资产负债表

02

利润表

03

现金流量表

04

所有者权益（或股东权益）变动表

05

附注

06

01

我国法律规定,企业编制的对外报表必须按规定时间及时报送有关部门,如:税务,财政,贷款银行,证监会,公开发行股票的公司还要向社会公开.

02

报表由企业负责人,主管会计工作的负责人,会计机构负责人(会计主管人员)签字并加盖单位财务专用章才能报出.

资产负债表：

定义：特定日期财务状况

理论基础：资产=负债+所有者权益

项目分类：

资产类：流动资产（一年内变现或耗用）

非流动资产

负债类：流动负债（一年内偿还）

非流动负债

所有者权益类：

01

资产负债表：

02

格式：帐户式

报告式

03

作用：偿债能力

定义：一定期间经营成果

理论基础：收入-费用=利润

计算：

营业利润

利润总额

净利润

利润表(损益表)：

其中：

主营业务税金及附加

消费税、

营业税、

城市维护建设税、

教育费附加

注意：不包括增值税

01

02

03

04

例：

主营业务税金及附加

05

=2210元

某企业本月应交增值税-销项税额34580元，进项税额24580元，应交营业税1000元，消费税100元。则:

=1000+100+(34580-24580+1000+100)×(7%+3%)

注意：不包括增值税

06

其中：

01

销售费用：

02

管理费用：行政管理部门

03

财务费用：为筹集资金所发

生的费用

俗称“三大费用”

04

区分利润项目是为了评价利润质量。在分析时。可把营业利润以上项目称为“线上项目”，营业利润以下项目称为“线下项目”，利润总额的质量高低，取决于线上项目的结果，而且营业利润越大越好。

若企业营业利润为负，正的利润总额完全来自于线下项目，则其前景不妙。

利润表(损益表)：

资产

负债

费用

收入

所有者权益(净资产)

利润

定义：一定期间现金流入、流出情

现金流量表：

“现金”概念：

库存现金

银行存款

其他货币资金

现金等价物

况的会计报表

壹

贰

现金流量分类：

经营活动:大多数公司所期望的现金的第一

来源

投资活动:企业长期资产的购建和短期投资

的取得和