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税收天地

促进全国统一大市场建设的税收

横向分配改革

潘文轩周静

（中共上海市委党校，上海200233）

内容提要：税收横向分配与全国统一大市场建设有密切关系。受财政收入利益驱

动，地方政府会对税收横向分配作出策略性的行为选择，并通过影响商品要素跨区流动、

经济主体跨区活动、跨区域经济合作而作用于统一大市场发展。进入21世纪以来，中央

与地方协同推进税收横向分配变革，较好适应了全国统一大市场发展需要；但囿于变革

的局限性，现行税收横向分配政策仍不够完善，与统一大市场建设需求之间的新旧矛盾

交织叠加，继续深化税收横向分配改革势在必行。为了建立更有利于高质量建设全国统

一大市场的税收横向分配体制，应允许税收归属地和纳税地的分离，探索构建生产地与

消费地结合的增值税横向分配制度，进一步健全企业跨区经济活动和跨区域经济合作的

税收横向分配机制，与此同时，还要积极推进与税收横向分配相关的系列配套改革。

关键词：税收横向分配统一大市场地方政府行为跨区经济活动地方保护

中图分类号：F812.7；F123.9文献标识码：A文章编号：1672-9544(2025)01-0013-17

了市场功能的有效发挥与国民经济的顺畅循环。

一、引言与文献综述

为了更好地服务新发展格局，仍需进一步推进全国

建设全国统一大市场是构建新发展格局的基统一大市场建设。在此背景下，2022年3月25日

础支撑与内在要求，对推动高质量发展和现代化国《中共中央国务院关于加快建设全国统一大市场

家建设具有重要意义。党的十八大以来，全国统一的意见》发布，明确了全国统一大市场建设的方向

大市场建设工作取得了较大进展，基础制度不断完与要求；2024年7月党的二十届三中全会将“构建全

善，市场设施加快联通，商品、服务和要素市场一体国统一大市场”作为进一步全面深化改革的重要任

化持续推进，公平竞争理念日益深入人心。但也要务之一，这标志着全国统一大市场建设步入了加速

看到，实践中依然存在市场分割、地方保护、市场规推进的新阶段。

则不统一等阻碍全国统一大市场建设的问题，影响政府间财政关系与统一大市场之间有密切的

〔收稿日期〕2024-11-13

〔作者简介〕潘文轩，上海发展研究院院长、研究员，主要研究方向为财政经济、国民经济；周静，上海发展研究院副院长、副研究员，主要研究方

向为区域经济、产业经济。

地方财政研究2025年第1期13

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关联性，政府间财政关系的制度安排即财政体制影建设的重要性也更显突出。税收横向分配是横向

响到统一大市场的建设。国内外学界对财政体制财政关系的主要构成内容之一，它是指在税收纵向

与统一大市场间关系的理论研究表明，政府间收支划分基础上，地方税以及央地共享税地方分享部分

划分与转移支付的合理制度安排有利于市场一体（下文简称“地方税收”）在不同地区地方政府间的

①

化，代表性观点是：当高层级政府独享或以更高比分配。税收横向分配的最终结果，一方面间接取

例分享税基流动性强的税种时，能减少要素流动和决于税收的纵向划分，另一方面受到税收横向分配

资源配置的扭曲（M