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正高级审计师考试练习题带答案

一、选择题（每题5分，共25分）

1.下列哪项不属于审计证据的可靠性特征？

A.审计证据的相关性

B.审计证据的充分性

C.审计证据的适当性

D.审计证据的客观性

答案：D

2.在进行内部控制测试时，以下哪项不属于控制测试的目的是？

A.评价内部控制的有效性

B.识别内部控制的弱点

C.评估内部控制的设计

D.评估审计风险

答案：D

3.下列哪种情况不需要进行期后事项的审计？

A.被审计单位在审计报告日后发生重大事项

B.被审计单位在审计报告日后发生的事项对财务报表有重大影响

C.被审计单位在审计报告日前发生的事项，但未在财务报表中披露

D.被审计单位在审计报告日后，对财务报表进行调整

答案：C

4.以下哪种审计程序属于实质性程序？

A.询问管理层

B.重新计算

C.观察内部控制

D.分析程序

答案：B

5.在审计工作中，以下哪项不是审计师应当关注的舞弊风险？

A.被审计单位员工的道德观念

B.被审计单位的财务状况

C.被审计单位所在行业的风险

D.审计师的个人经验

答案：D

二、简答题（每题15分，共45分）

1.简述审计风险的三要素及其之间的关系。

答案：审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指财务报表中存在重大错报的可能性；控制风险是指内部控制未能及时发现和纠正重大错报的可能性；检查风险是指审计师未能发现重大错报的可能性。这三者之间的关系是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

2.简述审计抽样的一般原则。

答案：审计抽样的一般原则包括：①代表性原则，即样本应当能够代表整体；②充分性原则，即样本数量应当足以得出合理的审计结论；③随机性原则，即样本的抽取应当是随机的；④可靠性原则，即审计抽样结果应当能够反映整体的真实情况。

3.简述内部控制五要素。

答案：内部控制五要素包括：①控制环境，即管理层对内部控制的态度和认识；②风险评估，即识别和评估内部和外部风险；③控制活动，即设计和实施的控制措施；④信息和沟通，即及时、准确、完整的信息传递；⑤监督，即对内部控制有效性的持续监督。

三、案例分析题（每题30分，共60分）

1.甲公司是一家制造业企业，审计师在对其2019年度财务报表进行审计时，发现以下情况：

（1）甲公司2019年度销售收入为1亿元，比2018年度增长了30%；

（2）甲公司2019年度应收账款余额为2000万元，比2018年度增长了50%；

（3）审计师对甲公司2019年度销售收入进行了实质性测试，发现部分销售合同未签订，但已确认收入；

（4）审计师对甲公司2019年度应收账款进行了函证，发现部分应收账款未收回。

请分析审计师应当如何处理上述情况，并提出审计意见。

答案：审计师应当采取以下措施：

（1）对甲公司2019年度销售收入进行进一步审计，检查未签订销售合同的收入是否真实；

（2）对甲公司2019年度应收账款进行进一步审计，检查未收回的应收账款是否真实；

（3）根据审计结果，评估甲公司2019年度财务报表的真实性和公允性；

（4）提出审计意见：如果销售收入和应收账款存在重大错报，应要求甲公司进行调整，并在审计报告中指出；如果不存在重大错报，应在审计报告中说明审计结论。

2.乙公司是一家互联网企业，审计师在对其2019年度财务报表进行审计时，发现以下情况：

（1）乙公司2019年度研发支出为5000万元，比2018年度增长了100%；

（2）乙公司2019年度管理费用中的薪酬支出为3000万元，比2018年度增长了50%；

（3）审计师对乙公司2019年度研发支出进行了实质性测试，发现部分研发支出未实际发生；

（4）审计师对乙公司2019年度管理费用中的薪酬支出进行了调查，发现部分薪酬支出未实际支付。

请分析审计师应当如何处理上述情况，并提出审计意见。

答案：审计师应当采取以下措施：

（1）对乙公司2019年度研发支出进行进一步审计，检查未实际发生的研发支出是否真实；

（2）对乙公司2019年度管理费用中的薪酬支出进行进一步审计，检查未实际支付的薪酬支出是否真实；

（3）根据审计结果，评估乙公司2019年度财务报表的真实性和公允性；

（4）提出审计意见：如果研发支出和薪酬支出存在重大错报，应要求乙公司进行调整，并在审计报告中指出；如果不存在重大错报，应在审计报告中说明审计结论。