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《税收筹划》课后习题参考答案

一、增值税筹划习题解答

习题1：甲公司为一家生产型企业，年不含税销售额为500万元（全部为可抵扣进项的货物销售），采购环节取得的增值税专用发票上注明的进项税额为30万元。假设甲公司可选择登记为一般纳税人（适用税率13%）或小规模纳税人（适用征收率1%）。请分析甲公司应如何选择纳税人身份以降低增值税税负？

解答：

1.一般纳税人税负计算：

应纳税额=销项税额-进项税额=500×13%-30=65-30=35万元。

2.小规模纳税人税负计算：

2023年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，因此应纳税额=500×1%=5万元。

3.税负比较：

一般纳税人税负35万元，小规模纳税人税负5万元，显然选择小规模纳税人身份税负更低。

结论：甲公司应选择登记为小规模纳税人，可节税30万元。需注意，若年销售额超过小规模纳税人标准（连续12个月超过500万元），需强制登记为一般纳税人，此时需重新测算进项税额占比是否达到无差别平衡点（无差别平衡点增值率=征收率/税率，本题中1%/13%≈7.69%，若实际增值率低于7.69%，一般纳税人更优；反之则小规模纳税人更优）。本题中实际增值率=（500-30/13%）/500=（500-230.77）/500≈53.85%7.69%，故小规模纳税人