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2025年税务师之涉税服务实务模考模拟试题（附答案）

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月因管理不善丢失一批库存原材料，该批材料购进时取得增值税专用发票，注明价款100万元、税额13万元，已抵扣进项税额。丢失时材料市场价格为120万元。甲企业就该损失应转出的进项税额为（）万元。

A.0

B.13

C.15.6

D.20.4

2.乙公司2024年发生研发费用200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用80万元。已知乙公司为制造业企业，适用企业所得税税率25%。该笔研发费用可在税前加计扣除的金额为（）万元。

A.150

B.180

C.210

D.240

3.个体工商户张某2024年取得经营所得120万元（已扣除成本、费用及损失），其中包含业主工资12万元、为其配偶购买的商业健康保险3万元（未在专项附加扣除中列支）。张某无其他综合所得，专项扣除及专项附加扣除合计8万元。张某2024年经营所得应缴纳个人所得税（）万元。

A.22.85

B.24.15

C.25.35

D.26.75

4.丙公司2024年10月销售自产设备并提供安装服务，合同总价款565万元（含税），其中设备价款452万元、安装服务价款113万元。设备成本300万元，安装服务成本80万元。丙公司未分别核算设备销售与安装服务的销售额。已知设备适用增值税税率13%，安装服务适用增值税税率9%。丙公司当月应确认的增值税销项税额为（）万元。

A.55

B.65

C.70

D.75

5.税务机关对丁企业2023年度企业所得税纳税情况进行检查时，发现其将2024年1月支付的2023年四季度银行贷款利息10万元计入2023年财务费用。丁企业2023年应纳税所得额为500万元（已含该笔利息），无其他纳税调整事项。税务机关应调增丁企业2023年应纳税所得额（）万元。

A.0

B.10

C.50

D.100

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，正确的有（）。

A.微型企业可自2024年1月纳税申报期起申请一次性退还存量留抵税额

B.制造业企业增量留抵税额按月全额退还

C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额

D.出口货物适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，再申请留抵退税

E.纳税信用等级为M级的企业不得申请留抵退税

2.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的有（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.未经核定的准备金支出

D.合理的劳动保护支出

E.向关联方支付的超过债资比例的利息支出

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。

A.子女教育扣除可选择由父母一方全额扣除或双方各扣50%

B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月

C.大病医疗扣除需在年度汇算时申报，可扣除本人及配偶、未成年子女的医药费用

D.赡养老人扣除中，非独生子女每月扣除额度最高2000元

E.继续教育扣除中，职业资格继续教育在取得证书当年扣除3600元

三、简答题（共5题，每题8分，共40分）

第1题：甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：

（1）销售自产货物取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；

（2）将自产货物用于职工福利，同类货物不含税售价50万元，成本35万元；

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元、税额39万元，其中20%用于集体福利；

（4）购进生产设备取得增值税专用发票，注明价款100万元、税额13万元；

（5）上期留抵税额5万元。

要求：计算甲公司2024年11月应缴纳的增值税。

第2题：乙企业2024年度会计利润为1200万元，经税务师审核发现以下事项：

（1）全年实际发生职工福利费180万元（工资薪金总额1000万元）；

（2）支付税收滞纳金10万元；

（3）通过公益性社会组织捐赠200万元（符合税前扣除条件）；

（4）研发费用中包含委托境外机构研发费用150万元（境内符合条件的研发费用200万元）。

要求：计算乙企业2024年企业所得税应纳税所得额。

四、综合题（共2题，每题20