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我国金融控股公司内部审计：问题剖析与优化路径

一、引言

1.1研究背景与意义

在经济全球化和金融创新的大背景下，金融控股公司已成为我国金融行业发展的重要趋势。近年来，我国金融控股公司数量不断增加，规模持续扩大，业务范围日益多元化。它们通过整合银行、证券、保险、信托等多种金融业务，实现了资源共享、协同发展，有效提升了金融服务的效率和质量。像中信集团、平安集团等大型金融控股公司，不仅在国内金融市场占据重要地位，还逐步迈向国际市场，参与全球金融竞争。这些金融控股公司的快速发展，对我国金融体系的完善和经济的稳定增长发挥了积极作用。

然而，金融控股公司在带来协同效应和规模经济的同时，也面临着诸多风险与挑战。由于其业务涉及多个金融领域，内部结构复杂，关联交易频繁，一旦风险管理不善，极易引发风险传递和放大效应，对整个金融体系的稳定造成威胁。内部审计作为金融控股公司风险管理和内部控制的重要环节，在保障公司合规运营、防范风险、提升治理水平等方面发挥着不可替代的作用。有效的内部审计能够及时发现公司运营中的问题和风险隐患，提出针对性的改进建议，有助于公司优化管理流程、提高运营效率、增强风险抵御能力。

随着金融市场的不断发展和监管要求的日益严格，金融控股公司内部审计面临着新的机遇与挑战。一方面，金融创新的不断涌现，如互联网金融、金融科技等新型业务的发展，为内部审计提供了更广阔的空间和更多的手段；另一方面，监管部门对金融控股公司的监管力度不断加大，对内部审计的独立性、有效性和专业性提出了更高的要求。在此背景下，深入研究我国金融控股公司内部审计问题，具有重要的理论与现实意义。从理论层面来看，有助于丰富和完善金融控股公司内部审计的理论体系，为后续研究提供参考和借鉴；从实践角度出发，能够帮助金融控股公司加强内部审计工作，提高风险管理水平，促进公司的稳健发展，进而维护我国金融体系的稳定。

1.2国内外研究现状

国外学者对金融控股公司内部审计的研究起步较早，在理论和实践方面都取得了较为丰富的成果。在内部审计的职能定位方面，学者普遍认为内部审计不仅是传统的监督和评价，更是公司治理的重要组成部分，能够为公司提供增值服务。COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》强调了内部审计在风险管理中的关键作用，指出内部审计应协助企业识别和评估风险，提出改进建议，促进企业目标的实现。在审计模式和方法上，风险导向审计已成为主流趋势。国际内部审计师协会（IIA）发布的《国际内部审计专业实务框架》倡导内部审计采用风险导向的方法，以风险评估为基础制定审计计划，将审计资源集中于高风险领域，提高审计效率和效果。一些学者还研究了信息技术在内部审计中的应用，如数据挖掘、人工智能等技术能够帮助内部审计师更高效地收集和分析数据，发现潜在的风险和问题。

在内部审计的独立性和有效性方面，国外学者进行了大量的实证研究。研究表明，内部审计的独立性与公司治理结构密切相关，独立的内部审计机构和报告线路能够增强内部审计的权威性和客观性，提高审计质量。一些学者还探讨了内部审计与外部审计的协作问题，认为两者的有效协作能够实现优势互补，提高审计效率和效果。

国内学者对金融控股公司内部审计的研究相对较晚，但近年来随着我国金融控股公司的快速发展，相关研究也日益增多。在内部审计的重要性方面，国内学者普遍认为内部审计是金融控股公司风险管理和内部控制的重要防线，对于防范金融风险、保障公司稳健运营具有重要意义。何君（2009）指出，金融控股公司内部审计有助于防范金融风险、解决问题，有利于金融创新，有利于改善金融机构中长期形成的重外部审计轻内部审计的现象。在内部审计存在的问题方面，学者们指出我国金融控股公司内部审计存在独立性不足、审计范围狭窄、审计技术手段落后、审计人员专业素质不高等问题。内部审计机构往往受到管理层的干预，难以独立开展工作；审计范围主要集中在财务审计，对业务审计和风险管理审计的关注不够；审计技术手段仍以传统的手工审计为主，信息化水平较低；审计人员缺乏金融、法律、信息技术等多领域的专业知识，难以满足金融控股公司多元化业务的审计需求。

为解决这些问题，国内学者提出了一系列改进建议。在完善内部审计制度方面，建议建立健全内部审计法律法规和准则体系，明确内部审计的职责、权限和工作流程；加强内部审计机构的独立性，提高内部审计的地位，确保内部审计能够独立、客观地开展工作。在创新审计方法和技术方面，倡导积极应用信息化技术，推进内部审计的数字化转型，提高审计效率和质量；开展风险导向审计，将风险评估贯穿于审计全过程，提高审计的针对性和有效性。在加强审计队伍建设方面，建议加强审计人员的培训和继续教育，提高审计人员的专业素质和业务能力；引进具有多领域专业知识的复合型人才，优化审计人员结构。

尽管国内外学者在金融