2025年石油石化行业内部控制操作指南.docx

研究报告

PAGE

1-

2025年石油石化行业内部控制操作指南

一、内部控制概述

1.内部控制基本概念

(1)内部控制作为一种管理方法，旨在通过建立和维护一系列制度、程序和措施，确保企业运营的效率和效果，防范风险，提高企业的合规性和透明度。根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在确保企业的运营效率、财务报告的可靠性以及法律和法规的遵守的一系列过程。据统计，全球范围内约90%的企业都实施了内部控制，其中大型企业的内部控制体系相对完善，而中小企业则处于不断优化和完善的过程中。

(2)内部控制的基本概念包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。控制环境是企业内部控制体系的基础，包括企业的价值观、经营理念和治理结构等。例如，某石油石化企业在内部控制环境中强调诚信和道德，通过建立严格的员工行为准则，有效预防了腐败行为的发生。风险评估是指识别、分析和应对企业面临的各种风险，包括市场风险、操作风险和合规风险等。某企业在风险评估中识别出供应链中断的风险，通过多元化供应商策略和建立应急响应机制，成功降低了该风险的影响。

(3)控制活动是内部控制的核心，包括授权、审批、验证、监督和报告等。这些活动确保企业的各项活动符合内部控制政策、程序和标准。例如，某石油石化企业在采购过程中实施了严格的审批流程，确保所有采购活动都经过授权和审批，有效防止了过度采购和资源浪费。信息与沟通是内部控制的关键环节，要求企业确保相关信息能够及时、准确地传递给相关利益相关者。某企业在内部建立了有效的沟通机制，使得员工能够及时了解企业的战略目标和经营状况，从而提高了员工的参与度和忠诚度。监督则是内部控制体系的持续性和有效性保证，包括内部审计和自我评估等。通过监督，企业能够及时发现内部控制体系中的不足，并采取措施进行改进。例如，某企业在年度内部审计中发现财务报告存在偏差，通过及时纠正，避免了潜在的法律风险和财务损失。

2.内部控制的目标和原则

(1)内部控制的目标是多层次的，既包括企业的战略目标，也包括日常运营和合规性要求。首先，内部控制旨在确保企业资源的有效利用，通过优化资源配置，提高运营效率，从而提升企业的整体竞争力。例如，根据《全球报告倡议组织》（GRI）的数据，实施内部控制的上市公司在2019年的资产回报率（ROA）比未实施内部控制的上市公司高出约3个百分点。其次，内部控制旨在保护企业资产的安全，防止资产流失和舞弊行为。据美国反舞弊联盟（CFA）的调查报告，实施内部控制的企业的舞弊发生率仅为未实施内部控制企业的1/10。最后，内部控制旨在确保企业信息的真实、准确和完整，为管理层和利益相关者提供决策依据。

(2)内部控制的原则是实施内部控制过程中应遵循的基本规范，包括全面性、重要性、合理性、有效性、及时性和动态性等。全面性要求内部控制应覆盖企业所有业务领域和流程，确保无死角。例如，某大型石油石化企业在内部控制中实施了全面风险评估，不仅关注财务风险，还涵盖了市场风险、操作风险和法律风险。重要性原则强调内部控制应重点关注对企业战略目标实现影响重大的环节和领域。据国际内部控制协会（COSO）的研究，约70%的内部控制问题集中在企业关键业务流程和领域。合理性原则要求内部控制措施应当合理、可行，避免过度控制或控制不足。某企业在内部控制中采用平衡计分卡（BSC）方法，将内部控制目标与企业的战略目标相结合，提高了控制措施的合理性。

(3)有效性原则要求内部控制体系应具备自我修正和自我完善的能力，能够适应企业内外部环境的变化。及时性原则强调内部控制措施应当及时响应风险变化，确保风险得到有效控制。动态性原则要求内部控制体系应根据企业发展的不同阶段进行调整和优化。以某跨国石油公司为例，在2010年国际金融危机爆发后，该公司迅速调整内部控制策略，加强了对市场风险和信用风险的监控，有效降低了风险敞口。此外，该公司的内部控制体系还具备较高的灵活性，能够适应不同国家和地区的法律法规要求，确保企业在全球范围内的合规性。总之，内部控制的目标和原则是指导企业构建有效内部控制体系的核心，对于企业可持续发展具有重要意义。

3.内部控制体系框架

(1)内部控制体系框架是确保企业内部控制有效性的基础，它通常包括五个关键组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。控制环境是企业内部控制的基础，它涵盖了企业的文化、价值观、治理结构和组织结构等因素。例如，一家石油石化企业通过建立明确的道德准则和诚信政策，强化了员工对内部控制的认识和遵守，从而为整个内部控制体系奠定了坚实的基础。

(2)风险评估是内部控制体系框架的核心环节，它要求企业识别、分析和评估与其目标实现相关的各种风险。这一过程涉及对