注册会计师《税法》近年题库含答案.docxVIP

注册会计师《税法》近年题库含答案

一、单项选择题

1.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C

解析：选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务是两项不同的业务，不属于混合销售行为；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务都属于增值税应税项目，不属于混合销售；选项C，塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，销售门窗和安装服务具有关联性，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务的混合销售行为；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机属于营业税应税劳务和销售货物的混合，目前电信业已纳入营改增，该行为按提供电信服务缴纳增值税，但它不符合增值税混合销售行为的传统定义。

2.某企业2022年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。

A.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

B.购置载货汽车的计税依据为75万元加车辆购置税、车辆牌照费和代办保险费

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为75万元加车辆购置税

答案：A

解析：选项A，进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税（如果涉及消费税），载货汽车不征消费税，所以进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税，该选项正确；选项B，纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，也不包括车辆购置税、车辆牌照费和代办保险费，所以购置载货汽车的计税依据是75万元，该选项错误；选项C，受赠自用应税车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款，而不是同类小汽车的市场价格加增值税，该选项错误；选项D，国内购置载货汽车的计税依据就是实际支付给销售者的不含增值税的全部价款75万元，不包括车辆购置税，该选项错误。

3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2022年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。已知高档化妆品消费税税率为15%。该厂当月应纳消费税（）元。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

答案：D

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。销售高档化妆品的销售额=400×600+500×650=240000+325000=565000（元）；换取香水精的销售额=200×650=130000（元）；当月应纳消费税=（565000+130000）×15%=104250（元）。

4.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的，不缴纳

答案：C

解析：选项A，产权属于集体和个人的，由集体单位和个人缴纳房产税，而不是承典人，该选项错误；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税，而不是出典人，该选项错误；选项C，产权纠纷未解决的，由代管人或者使用人纳税，该选项正确；选项D，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税，该选项错误。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.缴纳的增值税税款

B.违反消防规定被处以的行政罚款

C.向投资者分配的红利

D.按规定缴纳的财产保险费

答案：D

解析：选项A，增值税是价外税，不影响企业的损益，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除，该选项错误；选项B，违反消防规定被处以的行政罚款属于行政性罚款，不得在企业所得税前扣除，该选项错误；选项C，向投资者分配的红利属于税后利润分配，不得在企业所得税前扣除，该选项错误；选项D，企业按规定缴纳的财产保险费，准予在企业所得税前扣除，该选项正确。

二、多项选择题

1.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的有（）。

A.偷逃增值税而被查补的税款

B.偷逃消费税而被加收的滞纳金

C.出口货物免抵的增值税税