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税务师之涉税服务实务复习题试题及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于涉税鉴证业务的是（）。

A.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证

B.企业所得税税前弥补亏损鉴证

C.企业资产损失所得税税前扣除鉴证

D.代理纳税申报

答案：D

解析：涉税鉴证业务包括企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证、企业所得税税前弥补亏损和资产损失所得税税前扣除的鉴证等。而代理纳税申报属于非鉴证服务业务，所以选项D不属于涉税鉴证业务。

2.下列关于税务师事务所质量控制的说法，不正确的是（）。

A.税务师事务所所长对质量控制制度的制定和执行负有责任

B.税务师事务所的管理层，是质量控制制度的制定者和执行者

C.税务师事务所质量控制制度应形成书面文件，并传达至全体成员

D.税务师事务所的独立性要求仅针对鉴证业务

答案：D

解析：税务师事务所的独立性要求不仅针对鉴证业务，非鉴证服务业务也可能存在独立性要求，所以选项D说法不正确。选项A，所长作为税务师事务所的负责人，对质量控制制度的制定和执行负有责任；选项B，管理层负责质量控制制度的制定和具体执行；选项C，质量控制制度以书面文件形式呈现并传达给全体成员，便于规范和执行。

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.18.2

答案：A

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元。所以当月应缴纳的增值税=13-5.2=8.8（万元）。

4.下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）。

A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税税款

B.自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.委托加工应税消费品，按照委托方同类消费品的销售价格计算纳税

D.进口应税消费品，按照海关确定的关税完税价格计算纳税

答案：B

解析：选项A，应税消费品的销售额不包括向购买方收取的增值税税款；选项C，委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；选项D，进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。所以选项B正确。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.企业发生的职工教育经费支出

B.企业发生的业务招待费支出

C.企业发生的公益性捐赠支出

D.企业依照规定缴纳的财产保险费

答案：D

解析：选项A，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项B，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项C，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。而企业依照规定缴纳的财产保险费，准予全额扣除，所以选项D正确。

二、多项选择题

1.税务师在从事涉税服务活动中，必须遵循的原则有（）。

A.自愿委托原则

B.依法涉税服务原则

C.独立、公正原则

D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

E.有偿服务原则

答案：ABCD

解析：税务师从事涉税服务活动必须遵循的原则包括：自愿委托原则，即税务师承办业务，由其所在的税务师事务所统一受理并与委托人签订委托代理协议书，接受委托后方可开展业务；依法涉税服务原则，税务师必须在税收法律许可的范围内为纳税人、扣缴义务人办理涉税事项；独立、公正原则，税务师在其涉税服务活动中，应独立行使自己的职权，不受其他机关、团体和个人的干预，同时要公正地为纳税人、扣缴义务人提供服务；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则，既要维护国家税收利益，又要保护委托人的合法权益。有偿服务原则并不是从事涉税服务活动必须遵循的原则，所以选项E不正确。

2.下列关于增值税发票开具的说法，正确的有（）。

A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票

B.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品等消费品，不得开具专用发票

C.小规模纳税人发生应税销售行为，需要开具增值税专用发票的，可自行开具

D.销售免税货物不得开