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2025年注会税法模拟试题及其答案

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国消费税暂行条例》

B.《中华人民共和国个人所得税法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

答案：D

解析：选项A，《中华人民共和国消费税暂行条例》属于行政法规；选项B，《中华人民共和国个人所得税法》属于法律；选项C，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》属于行政法规；选项D，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》属于部门规章。

2.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利

B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

答案：A

解析：选项A，将外购的货物用于本单位集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项B、C、D均属于视同销售行为，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知白酒增值税税率为13%，则该白酒生产企业2025年1月增值税销项税额为（）万元。

A.10.4

B.10.66

C.10.99

D.11.22

答案：B

解析：销售白酒收取的包装物押金，在收取时就要并入销售额计征增值税。该白酒生产企业2025年1月增值税销项税额=[80+2.26÷（1+13%）]×13%=10.66（万元）。

4.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%。则该企业当月应纳消费税税额为（）元。

A.27000

B.27900

C.31590

D.32490

答案：B

解析：首先将含增值税销售额换算为不含税销售额，87750÷（1+13%）=77654.87（元）。从价计征消费税=77654.87×36%=27955.75（元）；从量计征消费税=1500×200×0.003=900（元）。当月应纳消费税税额=27955.75+900=27900（元）（此处保留整数）。

5.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.房地产的出租

B.房地产的代建房行为

C.房地产公司用自建的商品房进行投资

D.房地产的继承

答案：C

解析：选项A，房地产的出租，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项B，房地产的代建房行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产公司用自建的商品房进行投资，发生了房地产产权的转移，应征收土地增值税；选项D，房地产的继承，不属于土地增值税的征税范围。

6.某企业2025年3月转让一处2018年4月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳相关税费合计27.75万元（不含增值税、契税）。该企业在计算土地增值税时允许扣除的金额为（）万元。（假设按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除）

A.210

B.237

C.263.75

D.273.75

答案：C

解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。本题中从2018年4月到2025年3月，按7年计算。允许扣除的金额=200×（1+5%×7）+6+27.75=263.75（万元）。

7.某企业2025年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆。