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税务师题库《税法二》预测试卷

一、单项选择题（每题1分，共30分）

1.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。

A.以分期收款方式销售货物的，按照实际收到货款的日期确认收入的实现

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出货物满180天时确认收入的实现

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现

答案：C

解析：选项A，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现；选项D，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

3.某企业2023年1月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，年利率6%，厂房于2023年3月1日开始建造，2023年10月31日达到预定可使用状态并交付使用。该企业当年可在税前扣除的利息费用为（）万元。

A.10

B.12.5

C.15

D.25

答案：A

解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。本题中，2023年1-2月的利息费用可以在税前扣除，3-10月的利息费用应资本化，11-12月的利息费用可以在税前扣除。可扣除的利息费用=500×6%×2÷12+500×6%×2÷12=10（万元）。

4.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的，不缴纳

答案：C

解析：选项A，产权属于集体和个人的，由集体单位和个人缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。

5.某企业拥有房产原值1000万元，2023年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限3年，当年取得固定利润分红20万元；2023年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金5万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2023年应缴纳房产税（）万元。

A.10.24

B.11.84

C.12.64

D.14.4

答案：A

解析：（1）以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。（2）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。（3）该企业2023年应缴纳房产税=1000×（1-30%-10%）×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12+20×12%=3.84+1.44+2.4=10.24（万元）。

6.某公司2023年实际占地面积为5000平方米，其中办公区占地4000平方米，生活区占地1000平方米。该公司所在地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该公司2023年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.20000

B.25000

C.10000

D.5000

答案：B

解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。该公司2023年应缴纳城镇土地使用税=5000×5=25000（元）。

7.某船舶公司2023年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位为3000吨；机动船舶10艘，每艘净吨位为5000吨。已知机动船舶净吨位2001-10000吨的，每吨年税额为5元