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税务师练习题税法二模拟题含答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.某企业2023年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2023年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2023年度利润总额为20万元，其12%为20×12%=2.4（万元），实际捐款5万元，超过了扣除限额，所以允许扣除的捐款数额为2.4万元。

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，不正确的是（）。

A.子女教育支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗支出在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息支出首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人支出独生子女每月按标准扣除1000元

答案：D

解析：赡养老人支出，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。所以选项D说法错误。

4.某居民企业2023年实际支出的工资、薪金总额为150万元，计提的三项经费35.5万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.5万元，该企业在计算2023年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.0

B.7.75

C.9

D.35.5

答案：C

解析：（1）福利费扣除限额=150×14%=21（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-21=9（万元）；（2）工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际拨缴3万元，可以据实扣除，无需调整；（3）职工教育经费扣除限额=150×8%=12（万元），实际发生2.5万元，可以据实扣除，无需调整。所以应调整的应纳税所得额为9万元。

5.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.城镇土地使用税的税率采用比例税率

C.城镇土地使用税的纳税地点为机构所在地

D.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由国家税务总局确定

答案：A

解析：选项B，城镇土地使用税的税率采用定额税率；选项C，城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地；选项D，城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

6.某企业2023年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取不含税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业2023年应缴纳房产税（）万元。

A.1.08

B.3.18

C.3.76

D.8.4

答案：B

解析：（1）1-3月从价计征房产税：1000×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.1（万元）；（2）4-12月从租计征房产税：1×9×12%=1.08（万元）。该企业2023年应缴纳房产税=2.1+1.08=3.18（万元）。

7.甲公司2023年8月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；甲、乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由甲公司提供原材料金额300万元，需支付的加工费为20万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为