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注册会计师试题《审计》模拟测试题及答案解析

一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

答案：D

解析：在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。选项A，会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，属于审计证据；选项B，从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息能为审计提供线索和依据，是审计证据；选项C，被审计单位聘请的专家编制的信息可以作为注册会计师审计证据的来源。

2.下列有关重要性的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

答案：B

解析：注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是具体审计计划。选项A，重要性要从定量（如金额大小）和定性（如对财务报表使用者决策的影响程度等）两方面考虑；选项C，在每个审计项目中，注册会计师都需要确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值；选项D，确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险，重大错报风险越高，实际执行的重要性可能越低。

3.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

答案：C

解析：通常情况下，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，所以选项C表述错误。选项A，电子形式的审计证据相对口头形式更具客观性和可追溯性，更可靠；选项B，外部独立来源获取的审计证据受被审计单位影响较小，更可靠；选项D，直接获取的审计证据没有经过中间环节的加工和推断，更可靠。

4.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

答案：A

解析：控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。选项B，发现认定层次发生错报的金额是实质性程序的目的；选项C，控制测试不是为了验证实质性程序结果的可靠性；选项D，确定控制是否得到执行是了解内部控制的内容，而不是控制测试的目的。

5.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

答案：D

解析：实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境、错报风险的性质等多种因素影响。选项A，实质性程序和控制测试之间没有必然的先后顺序；选项B，应对舞弊风险的实质性程序可以在资产负债表日前或日后实施，要根据具体情况确定；选项C，针对账户余额的实质性程序可能在期中或期末实施，并非一定在接近资产负债表日实施。

6.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）。

A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会

B.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层

C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

D.审计抽样可以用于所有的审计程序

答案：D

解析：审计抽样并非适用于所有的审计程序，比如风险评估程序通常不涉及审计抽样，因为它主要是为了了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，不需要对总体中的项目进行抽样测试。选项A是审计抽样的正确定义；选项B，总体项目存在重大变异性时，分层可以提高审计效率和效果；选项C，当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以通过审计抽样来测试控制的有效性。

7.下列有关注册会计师在临近审计