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2025年中级会计职称之中级会计实务测试题附答案

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.题目：甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项已支付；另支付保险费3万元，装卸费1万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A.500

B.504

C.565

D.569

答案：B

解析：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。该设备的初始入账价值=500+3+1=504（万元），增值税65万元可以抵扣，不计入固定资产成本。

2.题目：下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税

B.进口商品应支付的关税

C.运输途中合理损耗

D.采购人员差旅费

答案：D

解析：选项A，小规模纳税人购入存货时支付的增值税不得抵扣，应计入存货成本；选项B，进口商品应支付的关税计入存货成本；选项C，运输途中合理损耗是存货采购成本的一部分；选项D，采购人员差旅费应计入管理费用，不计入存货采购成本。

3.题目：2025年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算。不考虑其他因素，2025年12月31日，该债权投资的计税基础为（）万元。

A.1019.33

B.1070.30

C.0

D.1000

答案：B

解析：债权投资的计税基础=初始入账金额+按票面利率计算的利息。2025年12月31日，该债权投资的账面价值=1019.33×（1+5%）=1070.30（万元），由于国债利息免税，其计税基础与账面价值相等，即为1070.30万元。

4.题目：下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

C.具有融资性质的分期付款购入无形资产，应以合同约定的总价款确定其初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销

答案：B

解析：选项A，当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，应按购买价款的现值确定其初始成本；选项D，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

5.题目：甲公司于2025年2月10日向乙公司销售一批商品，售价为100万元，增值税税额为13万元，成本为80万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司在2025年2月20日付清货款。甲公司实际收到的款项为（）万元。

A.112

B.111

C.113

D.100

答案：A

解析：乙公司在20天内付款，享受1%的现金折扣。现金折扣金额=100×1%=1（万元），甲公司实际收到的款项=100+13-1=112（万元）。

6.题目：甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2025年1月1日，甲公司将一项投资性房地产转换为自用房地产。该投资性房地产的账面余额为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。转换日该投资性房地产的公允价值为1800万元。则转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。

A.1700

B.1800

C.2000

D.1900

答案：C

解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”等科目。所以，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为2000万元。

7.题目：下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A.财政拨款

B.即征即退的税款

C.行政无偿划拨的土地使用权

D.抵免企业的部分税额

答案：D

解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。选项A、B、C都属于政府补助；选项D，抵免企业的部分税额，不涉及资产的直接转移，不属于政府补助。

8.题目：甲公司