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案例剖析中级会计考试中的税务筹划考点(最新)

税务筹划是企业在合法、合规的前提下，通过事先安排和策划，利用税法提供的优惠政策和税收制度中的漏洞，达到减轻税负、延期纳税、获取税收优惠等目的的经济行为。在我国的会计职称考试中，尤其是中级会计考试中，税务筹划是一个重要的考点。以下我将以案例的形式，详细剖析中级会计考试中税务筹划的考点。

案例背景：

A公司主要从事制造业，为增值税一般纳税人。以下是A公司2019年度的部分财务数据：

1.营业收入：10亿元；

2.营业成本：6亿元；

3.利润总额：2亿元；

4.应纳所得税额：5000万元；

5.增值税：1000万元。

考点一：增值税税务筹划

筹划目标：降低增值税税负。

筹划方案：采用进项税额转移策略。

具体操作：

1.A公司设立一家独立核算的子公司B，从事与A公司相同的业务。

2.A公司将部分原材料采购业务转移给B公司，由B公司向供应商采购原材料，并取得进项税发票。

3.B公司以不含税价格将原材料销售给A公司，同时将进项税额转移到A公司。

4.A公司凭取得的进项税发票抵扣增值税，降低税负。

筹划效果：

1.假设转移采购额为2亿元，增值税税率为13%，则A公司可抵扣的进项税额为2600万元，税负降低至740万元。

2.B公司需缴纳增值税，但由于其销售收入与采购成本相等，增值税税负为零。

考点二：所得税税务筹划

筹划目标：降低所得税税负。

筹划方案：利用税收优惠政策。

具体操作：

1.A公司加大研发投入，提高研发费用占营业收入的比例。

2.根据《企业所得税法》规定，企业研发费用在计算应纳税所得额时，可以加计扣除。加计扣除比例从50%提高到75%。

3.假设A公司2019年度研发费用为2000万元，加计扣除比例为75%，则可减少应纳税所得额1500万元，降低所得税税负。

筹划效果：

1.A公司2019年度应纳所得税额降至3500万元，税负降低。

2.加大研发投入，有利于提升企业核心竞争力，实现可持续发展。

考点三：个人所得税税务筹划

筹划目标：降低个人所得税税负。

筹划方案：合理分配薪酬和奖金。

具体操作：

1.合理安排员工薪酬结构，提高免税部分和税收优惠部分。

2.奖金发放采取年终一次性发放，利用年终奖金税收优惠政策。

3.为员工提供税收递延型商业养老保险，降低当期个人所得税税负。

筹划效果：

1.降低员工个人所得税税负，提高员工实际收入。

2.增强员工对企业忠诚度，提高员工满意度。

总结：

通过以上案例剖析，我们可以看到税务筹划在中级会计考试中的重要性。企业在进行税务筹划时，应遵循以下原则：

1.合法合规：税务筹划必须在法律法规允许的范围内进行，避免陷入违法风险。

2.全局观念：税务筹划应从企业整体利益出发，兼顾各税种之间的平衡，实现整体税负最优化。

3.长期规划：税务筹划应具备长期眼光，既要考虑当前税负，也要关注未来税收政策变动。

4.风险控制：税务筹划过程中，要充分评估潜在风险，确保筹划方案的可行性。

在具体实施税务筹划时，企业应关注以下方面：

1.税收优惠政策：充分利用国家和地方政府的税收优惠政策，降低企业税负。

2.税法漏洞：在合法合规的前提下，利用税法漏洞进行筹划，降低税负。

3.税收筹划工具：合理运用税收筹划工具，如税收递延型商业养老保险、税收抵免等。

4.企业内部管理：优化企业内部管理，合理分配薪酬、奖金，降低个人所得税税负。

最后，税务筹划是一个持续、动态的过程，企业应随着税收政策的变化不断调整筹划策略，以确保税务筹划的有效性。同时，中级会计考生在备考过程中，应重视税务筹划相关内容的掌握，以便在考试中取得优异成绩。