高教社2025税收筹划教学课件6第六章.pptxVIP

;其他税种的税收筹划;思维导图;目录;;关税;一、相关税收政策;一、相关税收政策;一、相关税收政策;一、相关税收政策;一、相关税收政策;一、相关税收政策;一、相关税收政策;二、筹划关键点与案例解析;案例：

某公司想要从境外购入一种钢结构产品自动生产线，可选择从德国或日本进口。若从德国进口，境外成交价格为1?000万元，入关前运送该设备发生的运费以及保险费为100万元，另支付由买方负担的经纪费5万元，特许权使用费35万元，与该生产线相关的境外开发设计费20万元。若从日本进口，境外成交价格为900万元，入关前运送该设备发生的运费以及保险费为120万元，另支付由买方负担的经纪费10万元，特许权使用费40万元，与该生产线相关的境外开发设计费35万元。已知关税税率为30%，增值税税率为13%。

;【筹划思路】

在税率已经确定的情况下，关税的轻重将由关税完税价格的高低决定。该公司进口货物时，应主要对比从不同国家进口时关税完税价格的高低，选择完税价格相对较低的进口方法以降低关税。

【筹划方案】

本例中，从德国进口关税完税价格为1?160万元（即1?000+100+5+35+20），应纳关税为348万元（即1?160×30%），应纳增值税196.04万元［即（1?160+348）×13%］；

从日本进口关税完税价格为1?105万元（即900+120+10+40+35），应纳关税为331.5万元（1105×30%），应纳增值税186.75万元［即（1?105+331.5）×13%］。

【结论分析】

从日本进口比从德国进口共少缴税为25.79万元（即348+196.04-331.5-186.75），因此应选择从日本进口。

;（二）选择进口原材料、零部件或半成品后再加工

一般情况下，各国对于进口原材料和产成品采用不同的税率征收关税，原材料和零部件的关税税率最低，半成品次之，产成品的税率最高。因此，企业可以在条件允许的情况下，选择先进口原材料或零部件，然后在境内进行加工生产得到所需产成品，从而降低应纳关税额

;案例：

A公司为德国一汽车生产跨国公司，欲向中国出口100辆小汽车，现有两种方案可供选择。

方案1：直接向中国某汽车销售公司销售100辆整装汽车，每辆完税价格为30万元，假设进口关税税率为60%，消费税税率为9%，增值税税率为13%。

方案2：A公司在中国设立自己的子公司B，负责汽车组装兼销售，因此只需向B公司出口散装汽车零部件，一套散装零部件的价格为18万元，假设该散装零部件的进口关税税率为30%。

;【筹划思路与方案】

方案1：应纳关税=30×100×60%=1?800（万元）

应纳消费税=（30×100+1?800）÷（1-9%）×9%=474.73（万元）

应纳增值税=（30×100+1?800+474.73）×13%=685.71（万元）

总应纳税额=1?800+474.73+685.71=2?960.44（万元）

方案2：

应纳关税=18×100×30%=540（万元）

这种方案下，进口环节不需缴纳消费税。

应纳增值税=（18×100+540）×13%=304.2（万元）

总应纳税额=540+304.2=844.2（万元）

【结论分析】

方案2比方案1在进口环节共少缴税2?116.24万元（即2?960.44-844.2）。虽然方案2中，以后需要补交一部分消费税和增值税，但这样延缓了纳税时间，并且单从应纳关税额来看，方案2明显优于方案1。

;（三）合理利用税收优惠政策

《中华人民共和国海关法》规定了许多税收优惠政策，包括法定减免税、特定减免税以及临时减免税。企业可以充分利用这些关税优惠政策，最大限度地降低自身应纳关税额，达到节税的目的。

（四）转移定价的税收筹划

企业另一种降低进出口完税价格的方法是在相应国家设立自己的子公司，通过国际转让定价来达到调低价格、节省关税的目的。;案例：

我国的甲公司是美国乙公司的一个全资子公司。现乙公司计划向甲公司销售一台设备，设备的生产成本为100万元，乙公司正常的销售价格为250万元，乙公司以200万元的价格将该设备卖给甲公司。不考虑其他因素，假设关税税率为30%，售价即为完税价格。在此情况下，乙公司能节省多少关税？

【筹划思路与方案】

（1）正常价格下，乙公司应纳