高教社2025税收筹划教学课件2第二章 增值税的税收筹划.pptxVIP

第二章增值税的税收筹划

本章导言与重难点导言本章主要介绍了增值税全流程运营管理中的税收筹划思路、方法与风险防范，包括企业设立阶段、采购阶段、销售阶段、投融资阶段、出口退税阶段与重组阶段。通过本章的学习，应熟悉相关法律规定；熟悉并掌握增值税的税收筹划思路，且能结合企业实际情况，熟练运用各种税收筹划方法，同时防范税收风险。重点企业设立与销售阶段的增值税筹划与风险防范。难点企业投融资阶段的增值税筹划与风险防范。

思维导图

目录CONTENT业设立阶段的增值税筹划企业投资阶段的增值税筹划企业采购阶段的增值税筹划企业融资阶段的增值税筹划050607企业销售阶段的增值税筹划企业出口退税阶段的增值税筹划企业重组阶段的增值税筹划

第一节企业设立阶段的增值税筹划

一、相关税收政策（一）增值税纳税人身份在中华人民共和国境内（简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人。增值税纳税人设立阶段可以根据企业实际的经营情况选择作为增值税小规模纳税人或者增值税一般纳税人。1.?小规模纳税人（1）标准小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”）未超过五百万元的纳税人。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。对于稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，应计入查补税款申报当月的销售额，不应计入税款所属期销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，包括未取得销售收入的月份。小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准做出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。

一、相关税收政策（一）增值税纳税人身份（2）税收优惠根据现行规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。在销售额的计算上，以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。纳税人如果适用增值税差额征税政策的，则以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

一、相关税收政策（一）增值税纳税人身份2.?一般纳税人（1）标准一般纳税人是指年应税销售额超过五百万元的企业和企业性单位。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照增值税法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。（2）不需办理一般纳税人登记的纳税人①?按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的。②?年应税销售额超过规定标准的自然人。

一、相关税收政策（二）增值税计税方法1.?一般计税方法除特殊情形，纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税。一般计税方法的计算公式是：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额在增值税缴纳环节，一般纳税人可凭借其采购环节取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、通行费发票等合法扣税凭证进行增值税的进项税额抵扣。2.?简易计税方法小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。简易计税方法的公式是：当期应纳增值税税额=当期销售额（不含增值税）×征收率一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，也可以适用简易计税方法计税，但是不得抵扣进项税额。

二、筹划关键点与案例解析（一）纳税人身份的税收筹划我国的增值税纳税人分为两类：一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人与小规模纳税人的区别如下：

二、筹划关键点与案例解析（一）纳税人身份的税收筹划增值税纳税人类别的选择对企业有着重要的财务影响，可以通过分析无差别平衡点增值率来进行决策。目前，我国增值税一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%、0%；小规模纳税人征收率一般为3％。对于一般纳税人而言，实际税收负担率取决于其具体的购销情况，即销项税额与进项税额之间的差额。在销售规模不变的情况下，企业的进项税额越多，增值率越低，应交的增值税就会越少；反之进项税额越少，增值率越高，企业的实际税收负担率就会越高。也就是说，一般纳税人企业应缴纳的增值税取决于其销售额的增值率，而小规模纳税人的税负水平只与征收率有关。无差别平衡点增值率就是指当企业选择作为一般纳税人与选择作为小规模纳税人在应